Решение № 2А-3759/2024 2А-784/2025 2А-784/2025(2А-3759/2024;)~М-2665/2024 М-2665/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-3759/2024

№2а-784/2025 (2а-3759/2024)

62RS0001-01-2024-003740-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Кузнецовой А.Н.,

при помощнике судьи Киселеве С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28 675 руб. 49 коп., в том числе налог – 23 355 руб., пени – 5 320 руб. 49 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 23 355 руб., пени в размере 5 320 руб. 49 коп. В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ней задолженности и пени. Однако, ответчик не исполнила в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. По заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица в размере 28 675 руб. 49 коп. Определением мирового судьи судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен.

В связи с чем, УФНС России по Рязанской области, с учетом уточненных в порядке ст.46 КАС РФ требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 – 2022 годы в размере 14 522 руб. 57 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 320 руб. 49 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области о дате, месте и времени проведения судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, причины неявки суду неизвестны. В представленных в суд письменных возражениях просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании ст. 150 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие не явившегося участников процесса.

Суд, изучив материалы административного дела, письменные возражения административного ответчика приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. было зарегистрировано право собственности на транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 173 л.с. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Рязанской области, а также сведениями, представленными в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ.

Указанное транспортное средство в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ подлежит налогообложению. Следовательно, административный ответчик являлась налогоплательщиком и обязана была своевременно уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Из письменных возражений административного ответчика следует, что ею производилась оплата транспортного налога, что подтверждается представленными копиями чеков по операции ПАО «Сбербанк» от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 7 785 руб., от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 7 785 руб.

По информации УНФС России по Рязанской области единый налоговый платеж 7 785 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. учтен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 866 руб. 75 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 918,25 руб.; единый налоговый платеж в размере 7 785 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. учтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 737 руб. 57 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 047 руб. 43 коп.

По информации отделения судебных приставов по взысканию административных штрафов по г.Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области в рамках исполнительного производства №-ИП с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. взысканы денежные средства в размере 5 914 руб. 18 коп., которые перечислены взыскателю.

По информации УНФС России по Рязанской области единый налоговый платеж 5 914 руб. 18 коп. учтен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 866 руб. 75 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 047 руб. 43 коп.

Административным истцом ФИО3 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 785 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 785 руб.

В связи с частичной оплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 047 руб. 43 коп., транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., согласно расчету административного истца, составил (7 785 руб. - 1 047,43 руб.) + 7 785 руб. = 14 522 руб. 57 коп.

В своих возражениях административный ответчик указывает на отсутствие задолженности по налогам ввиду их полной оплаты.

Однако, доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по транспортному налогу, представленный административным истцом, суд принимает ввиду того, что он произведен исходя из установленных ставок налога, не противоречит действующему законодательству.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 14 522 руб. 57 коп.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.Вместе с тем, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного суда РФ от 17.02.2015г. №422-О и от 25.06.2024г. №1740-О, постановление Конституционного суда РФ от 25.10.2024г. №48-П).В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО1 налоговым органом начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 320 руб. 49 коп. В том числе, налоговым органом административному ответчику начислены пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, остаток задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 866,75 руб. включен налоговым органом в сальдо на ДД.ММ.ГГГГ. для начисления пени. Вместе с тем, судебный приказ №, которым была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.; судебный приказ №, которым взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ В последующем с административными исками о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. в суд налоговый орган не обращался. Таким образом, налоговым органом право на взыскание с ФИО1 транспортного налога за 2017 и 2019 годы утрачено, следовательно, оснований для взыскания пени, начисленных ФИО3 в связи с несвоевременной уплатой ею сумм транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. в настоящее время не имеется. На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 сумм начисленных административным истцом пени. Суд полагает, подлежащими взысканию с ФИО1 суммы пеней, начисленных налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ годы. Налоговым органом ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в размере 364 руб. 47 коп., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. начислены пени в размере 536 руб. 25 коп., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 58 руб. 39 коп. Всего 959 руб. 11 коп. Поскольку судом установлена утрата права взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., то сумма налога в размере 4 866 руб. 75 коп., подлежит исключению из суммы сальдо ЕНП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. для начисления пени. Сумма пени в связи с несвоевременной оплатой ФИО1 транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составит 2 258 руб. 55 коп. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 959 руб. 11 коп. + 2 258 руб. 55 коп. = 3 217 руб. 66 коп. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ). Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 своевременно направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения о наличии недоимки по транспортному налогу, начисленных пени, со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается имеющимися в материалах дела копией указанного требования, копией списка внутренних почтовых отправлений №, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требования об уплате налогов и пени (штрафов) не исполнила, сумму налога и пени не оплатила.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Мировым судьей судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 23 355 руб., пени в размере 5 320 руб. 49 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожный районный суд г.Рязани УФНС России по Рязанской области направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд после отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленные к ФИО1 административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в размере 17 740 (Семнадцать тысяч семьсот сорок) руб. 23 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 14 522 (Четырнадцать тысяч пятьсот двадцать два) руб. 57 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 217 (Три тысячи двести семнадцать) руб. 66 коп.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Р/С (15 поле пл. док.) №

Р/С (17 поле пл. док.) №

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК №

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК №

УИН №

Во взыскании с ФИО1 сумм пени в большем размере, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 года.