Решение № 2А-301/2020 2А-301/2020~М-266/2020 М-266/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-301/2020

Дело № 2а-301/2020


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

с. Частоозерье 6 июля 2020 г.

Петуховский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Роледер У.А.,

при секретаре судебного заседания Евсеевой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016) за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 до 09.11.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Во время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик применяла упрощенную систему налогообложения. 17.10.2016 административный ответчик представила налоговую декларацию по УСН - минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016) за 2014 год (уточненный) в размере <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты - 30.04.2015. Данную сумму ФИО1 не уплатила.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области от 17.02.2020 отменен судебный приказ от 27.01.2020 о взыскании указанной задолженности.

Ссылаясь на положения статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 23, 44, 45, 48, 69, 70, 346.12, 346.18, 346.21, 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Курганской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При этом обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.п. 2,6 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

На основании п.п. 1,2 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения пункт второй настоящей статьи).

Согласно п.п. 1,2,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 29.05.2009 по 09.11.2016 и плательщиком налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

17.10.2016 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2014 год, расчет налога уточненный.

Согласно данной декларации ФИО1 за 2014 год получен от предпринимательской деятельности доход в сумме <данные изъяты> рублей, из которых начислен минимальный налог за налоговый период (исходя из 1 %) в сумме <данные изъяты> рублей. Данный вид налога за 2014 год подлежал уплате до 30.04.2015.

22.11.2016 по телекоммуникационному каналу связи налоговым органом передано налогоплательщику ФИО1 в электронной форме требование № об уплате недоимки по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации до 01.01.2016 за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в сумме <данные изъяты>, с установленным сроком уплаты 12.12.2016.

Иных налоговых требований материалы дела не содержат.

Размер задолженности по вышеуказанному налогу в сумме <данные изъяты> рублей и ее наличие административным ответчиком не оспорены и подтверждаются материалами дела.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности, обязанности по уплате налога в силу закона.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности составила менее 3000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования - требования № от 22.11.2016 с установленным сроком уплаты 12.12.2016.

Таким образом, срок, в течение которого налоговым органом может быть подано заявление в суд о взыскании задолженности, исчисляется с момента исполнения вышеуказанного требования, то есть с 13.12.2016, соответственно, срок обращения в суд истекает 13.06.2020 (3 года +6 месяцев).

Задолженность по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей по требованию налогового органа от 22.11.2016 №, неисполненному ФИО1 в срок до 12.12.2016, была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области от 27.01.2020 №, который был выдан на основании заявления налогового органа от 22.01.2020, и впоследствии отменен определением мирового судьи от 17.02.2020 в связи с поступлением возражений должника.

Согласно штампу на почтовом конверте с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 09.06.2020, то есть в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что установленная законом обязанность по уплате налога до настоящего времени ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Частоозерский район Курганской области государственная пошлина в размере 400 рублей (п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Частоозерский район Курганской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Петуховский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья У.А. Роледер