Решение № 2А-3983/2019 А-3983/2019 от 5 июля 2019 г. по делу № 2А-3983/2019

66RS0№-65 Дело №а-3983/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2019 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Никитиной Л.С.,

при секретаре судебного заседания <ФИО>4,

с участием представителя административного истца <ФИО>5, административного ответчика <ФИО>1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Начальник инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга ( далее по тексту-ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга) обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с административного ответчика <ФИО>1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 673 руб., пени в размере 117 руб. 72 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 15 422 руб., пени в размере 50 руб. 89 коп., всего 51 263 руб. 61 коп.

В судебном заседании представитель административного истца <ФИО>5, действующая на основании доверенности, настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме по изложенным предмету и основаниям.

Административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, однако просил отказать в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания пени, а также налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ <ФИО>6 находится в процедуре банкротства, введена процедура реструктуризации долгов.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1- <ФИО>7, привлеченный к участию в деле определением суда ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения которого извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в период до ДД.ММ.ГГГГ регулировался Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ( утратил силу ДД.ММ.ГГГГ).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Федерального Закона "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора(п. 1,2 ст. 5 Закона). Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на ДД.ММ.ГГГГ год» установлен коэффициент –дефлятор- 1,147. Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на ДД.ММ.ГГГГ год», установлен коэффициент -дефлятор 1,329. Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год, установлен коэффициент –дефлятор- 1,425.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования «<адрес>» Решением <ФИО>2 от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «<адрес>» налога на имущество физических лиц» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования <адрес>».

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения являются: автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак № <иные данные>, государственный регистрационный знак №, а также квартира, расположенная по адресу <адрес> кадастровый №, принадлежащие административному ответчику.

Административному ответчику по почте направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом направлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Требование ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Екатеринбурга судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

В связи с неисполнением своих обязательств по уплате налогов ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ обратилась с административным иском в Верх-Исетский районный суд.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было установлено в судебном заседании, срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Также, как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 15 422 рубля, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 673 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Доводы административного ответчика о том, что у него не возникла обязанность по уплате пени в связи с введением в отношении него процедуры банкротства суд отвергает в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда Свердловской области заявление ООО «Техсервис» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда. Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год выставлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как следует из материалов дела, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по транспортному налогу за 2016 год рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть за период, возникший после принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным ( банкротом).

В связи с чем, суд полагает, что указанные требования административного истца о взыскании пени (в размере 50, 89 рублей и 117 рублей 72 копейки) подлежат удовлетворению.

Доводы административного истца о том, что у него не возникло обязанности по уплате налога на имущество за 2014 год суд также отвергает в связи со следующим.

Согласно ч. 1 ст. 212 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства. При этом АПК РФ не предусматривает возможность взыскания обязательных платежей и санкций с физического лица, не зарегистрированного в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

Часть 1 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ, Кодекс) предусматривает право органов, наделенных функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Таким образом, закон устанавливает различную подведомственность споров о взыскании обязательных платежей и санкций с физического лица в зависимости от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя. При этом в случае отсутствия указанного статуса названные дела подлежат рассмотрению судами общей юрисдикции по правилам гл. 32 КАС РФ.

Как следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, объектом налогообложения является квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Требования налогового органа предъявлены к физическому лицу ФИО1. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом субъектного состава и объекта налогообложения не связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, являются взаимосвязанными с требованиями о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку данный налог взыскивается за тот же самый объект недвижимости, соответственно, суд полагает, что требования о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год подведомственны суду общей юрисдикции.

Суд также принимает во внимание, что в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ) определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержится расчет налога на имущество физического лица за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления: ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, суд полагает, что срок для уплаты налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год не истек.

Учитывая изложенные обстоятельства, отсутствие доказательств уплаты взыскиваемых налогов и пени, суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 737 руб. 91 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Свердловская область, <адрес>, задолженность по налогу на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 15 422 рубля, пени в размере 50 рублей 89 копеек.

Взыскать с <ФИО>1, зарегистрированного по адресу: Свердловская область, <адрес>, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 35 673 рубля, пени в размере 117 рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 737 рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Мотивированное решение суда составлено 10.07.2019

Судья. Подпись:

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу по состоянию на 10.07.2019

Секретарь: