Решение № 2А-1574/2025 2А-1574/2025~М-1379/2025 М-1379/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-1574/2025

К делу № 2а-1574/2025

72RS0014-01-2025-001774-15

Категория 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 20 октября 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербаковой А.А.,

при секретаре Шнайдер Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Горячеключевской городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 24 618 рублей 71 копейку.

В обоснование иска указано, что в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю передана на налоговый учет в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, в связи с изменением места жительства.

Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик с 29.02.2016 года является собственником земельного участка с кадастровым №«...», расположенного по адресу: <адрес> Административный ответчик имеет задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1086 рублей. На основании предоставленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 в 2023 году являлась собственником следующего имущества: квартиры с кадастровым №«...», расположенной по адресу: <адрес>, 100, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым №«...», расположенной по адресу: <адрес>. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность административного ответчика по налогу на имущество за 2023 год составляет 6 847 рублей. Так же ФИО1 имеет на праве собственности транспортное средство – автомобиль марки Хонда-CR-V, государственный регистрационный знак №«...», дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате транспортного налога ФИО1 за 2023 года составляет 7 220 рублей. Кроме этого, налоговым агентом ООО «ПРОСЕКОВО» предоставлена в налоговый орган по месту учета справка о доходах по форме 2-НДФЛ, согласно которой в 2023 году ФИО1 получен доход в размере 7 500 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц. Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, составила 975 рублей. Кроме суммы невнесенного в срок налога установлен дополнительный платеж – пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки платы налога, в связи с чем к уплате ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 8 490 рублей 71 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

13.07.2024 года налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №«...», которым ФИО1 была уведомлена о суммах и сроке оплаты обязательных платежей за 2023 год.

В целях досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 228 от 16.05.2023 года, которое является единым как для взыскания реестровой задолженности, так и для дальнейшего взыскания текущей задолженности.

Задолженность административным ответчиком не была уплачена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7Ленинского судебного района г. Тюмени Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени на общую сумму 24 618 рублей 71 копейка.

13.12.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-11286/2024/7м.

Определением мирового судьи от 28.02.2025 года судебный приказ № 2а-11286/2024/7м от 13.12.2024 года на основании возражений должника отменен.

Учитывая, что задолженность административным ответчиком не погашена, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 24 618 рублей 71 копейку.

Представитель административного истца - МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 принимавшая участие в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований не возражала, пояснила, что признает имеющуюся задолженность в полном объеме, однако оплатить её не имеет возможности.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю, в 2023 году являлась собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером <адрес>

- квартиры с кадастровым номером <адрес>

- квартиры с кадастровым номером <адрес>

- транспортного средства – автомобиля марки Хонда-CR-V, государственный регистрационный знак №«...», дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации.На основании ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 387, 388, 390, 396 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2023 год, который составил сумму в размере 1086 рублей (налоговая база 362 100 руб., кол. мес. владения 12, налоговая ставка 0,30%).

На основании ст. ст. 399, 400, 401 Налогового кодекса РФ административным истцом произведен расчета налога на имущество физических лиц за 2023 год, который составил сумму в размере 6847 рублей (квартира кадастровый №«...», налоговая база 1 794 226 руб., кол. мес. владения 12, налоговая ставка 0,30%, коэф. 1,1, сумма налога 1891 руб.; квартира кадастровый №«...», налоговая база 2 106 447 руб., кол. мес. владения 12, налоговая ставка 0,30%, коэф. 1,1, сумма налога 4956 руб.;).

На основании статей 356, 357, 358, 361 Налогового кодекса РФ административным истцом произведен расчет транспортного налога за 2023 год, сумма которого составила 7220 рублей (мощность двигателя 190 л/с, кол. мес. Владения 12, налоговая ставка 38%).

Кроме этого, с учетом требований ст.52 НК РФ, налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год, из расчета полученного административным ответчиком дохода 7500 рублей, в сумме 975 рублей (7500*13%).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №«...» от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного, земельного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год, которое было получено налогоплательщиком, однако, в установленный законом срок не исполнено.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

По состоянию на 01.10.2024 года сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 составляло 385 873 рубля 31 копейка, в том числе по налогу – 278 569 рублей 78 копеек.

В порядке ст. 75 НК РФ, согласно представленного суду расчета, инспекцией начислены пени в размере 8 490 рублей 71 копейка за период с 22.10.2024 года по 04.12.2024 года.

Указанный административным истцом расчет пени судом проверен, суд находит его соответствующим действующему законодательству и материалам дела.

В целях досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 228 от 16.05.2023 года, которое является единым как для взыскания реестровой задолженности, так и для дальнейшего взыскания текущей задолженности.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в данное требование. Данная задолженность не погашена.

В связи с чем, налоговый орган, исчислив задолженность в размере более 10 000 рублей, обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского судебного района г. Тюмени.

13.12.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-11286/2024/7м о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24 618 рублей 71 копейка.

Определением мирового судьи от 28.02.2025 года судебный приказ № 2а-11286/2024/7м от 13.12.2024 года на основании возражений должника отменен.

Учитывая, что задолженность не погашена, 23.07.2025 года налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из требований пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пункте 4 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений) определено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, сроки обращения налогового органа в суд с заявлениями о взыскании задолженности к ФИО1 соблюдены, поскольку соответствуют положениям, установленным ст. 48 НК РФ.

Административным ответчиком допустимых и относимых доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Доказательств, которые могли бы послужить основанием для освобождения от уплаты задолженности, административным ответчиком суду также не представлено.

Таким образом, анализ обстоятельств дела, установленных в ходе судебного разбирательства, позволяет суду сделать вывод о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абзаца 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №«...») задолженность за 2023 год на общую сумму 24 618,71 руб., в том числе: земельный налог - 1086 руб.; налог на имущество - 6847 руб.; транспортный налог - 7220 руб.; налог на доходы физических лиц - 975 руб.; пени за период с 22.10.2024 года по 04.12.2024 года - 8490,71 руб.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

Расчетный счет <***>

Счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

УИН 18207230230145494401

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, Получатель Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №«...») в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий – подпись

Решение суда в окончательной форме принято 30 октября 2025 года.