Решение № 2А-1159/2025 2А-1159/2025~М-923/2025 М-923/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-1159/2025

Дело № 2а-1159/2025

УИД 42RS0020-01-2025-001283-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Осинники 18 ноября 2025 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего судьи Замберг Е.В.,

при секретаре Малай А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1 являясь с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2024 год, январь 2025. Сумма задолженности ФИО1 по НПД за 2024 год, январь 2025 года в общей сумме 11 637,12 руб., из них: за июль 2024 в сумме 247,74 руб., за август 2024 года в сумме 1402,86 руб., за сентябрь 2024 года в сумме 2496,06 руб., за октябрь 2024 года в сумме 2124,78 руб., за ноябрь 2024 в сумме 2051,97 руб., за январь 2025 года в сумме 3313,71 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 247,74 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 12 987,59 рубль, в том числе пени 1350,47 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1350,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 1350,47 руб. С 01 января 2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. Поскольку сумма задолженности превысила 10 000 рублей, после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ. В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила более 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Долговым центром мировому судье судебного участка № Осинниковского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Осинниковского городского судебного района 23.06.2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления №9а-1460/2025. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении с судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с административного ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требования № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 12 987,59 рублей, из них: задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024, 2025 года в сумме 11 637,12 рублей; задолженность по пени в сумме 1350,47 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы настоящего дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ч. 1, ч. 1.1., ч. 1.2 ст. 1 Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области – Кузбасса с 01 июля 2020 года введен специальный налоговой режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1, являлся плательщиком «Налога на профессиональный доход» (НПД), и в период с июль 2024 года по январь 2025 года не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года, январь 2025 года, что подтверждается сведениями № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с детализацией (л.д.12).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что налог на профессиональный доход составил 1650,60 рубль, пеня 22,80 рубля. Установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.10 оборот).

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщик сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента всего задолженность по налогу на профессиональный доход ФИО1 составляет 11 637,12 рублей (л.д.12 оборот).

Таким образом, ФИО1 являясь плательщиком налога на профессиональный доход, обязан своевременно осуществлять оплату обязательных платежей.

Поскольку ФИО1 не уплачивался надлежащим образом налог на профессиональный доход, административные исковые требования о взыскании задолженности за 2024, 2025 года в сумме 11 637,12 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку обязательства по уплате налога за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года, январь 2025 не были исполнены в установленный в законе срок, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога.

Согласно расчету задолженность ФИО1 по пене составляет 1350,47 рублей (л.д. 11), указанная сумма также подлежит взысканию с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 в лице законного представителя ФИО4

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления ИФНС России №14 по Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с законного представителя ФИО4 (л.д.11 оборот).

В суд административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам, направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Анализ положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу до истечения 6 месяцев после определения суда об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа обратилась в суд с настоящим иском, что свидетельствует о соблюдении срока обращения административного истца с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени за спорный период времени в исковом порядке.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит 4 000 рублей.

Согласно ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 987,59 рубль, а именно: по налогу на профессиональный доход за 2024, 2025 года в сумме 11 637,12 рублей, задолженность по пене в сумме 1350,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.11.2025 года.

Судья Е.В. Замберг