Апелляционное определение № 02А-1700/2024 02А-1700/2024~МА-1337/2024 33А-8380/2025 МА-1337/2024 от 10 декабря 2025 г. по делу № 02А-1700/2024

судья: фио

адм. дело №33а-8380/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 декабря 2025 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Кирпиковой Н.С.,

судей фио, фио

при секретаре Воронове В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Кирпиковой Н.С. административное дело №2а-1700/2024 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1, подписанной представителем по доверенности ФИО2, на решение Мещанского районного суда адрес от 27 декабря 2024 года об удовлетворении требований,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по адрес (далее – ИФНС России №2 по адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год и пени в размере сумма, ссылаясь на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Решением Мещанского районного суда адрес от 27 декабря 2024 года административные исковые требования ИФНС России № 2 по адрес удовлетворены, постановлено:

взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета РФ в лице ИФНС России по адрес задолженность налог на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма;

взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 ставит вопрос об отмене данного судебного решения как незаконного, указывая на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального и процессуального права, неверную оценку собранных по делу доказательств.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика по доверенности ФИО3, представителя административного истца ИФНС России №2 по адрес по доверенности ФИО4, сочтя возможным на основании ст.ст. 150 и 152 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исходя из пункта 2.1 статьи 210 Налогового кодекса РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно:

1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);

2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами;

6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;

7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);

8.1) налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, за исключением выплат, указанных в подпункте 8.2 настоящего пункта;

8.2) налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;

9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Разрешая настоящее дело, суд первой инстанции установил, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по адрес.

Налоговым агентом ООО «Компания БКС» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год, в соответствии с которой ФИО1 в 2021 году получен доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке (код дохода 1530), сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составила сумма, неудержанная сумма налога (по ставке 13%) – сумма (л.д.56, 142).

Налоговым уведомлением №56722372 от 1 сентября 2022 года ФИО1 осуществлен расчет НДФЛ за 2021 год в размере сумма

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование № 3181 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности в размере сумма, пени в размере сумма

9 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 411 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной налоговой задолженности.

Определением того же мирового судьи от 4 марта 2024 года названный судебный приказ отменен на основании возражений должника против его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 30 июля 2024 года (л.д. 4), то есть с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока.

На момент обращения в суд задолженность составила по налогу сумма, пени – сумма (л.д.17).

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу об удовлетворении заявленных ИФНС России № 2 по адрес исковых требований, поскольку исходил из того, что в ходе судебного разбирательства установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Наличие данной задолженности подтверждено представленными справкой о доходах физического лица за 2021 год, расчетом налога на доходы ФИО1 за 2021 год, составленным ООО «Компания БКС» (л.д.60-62), налоговым уведомлением и требованием об уплате задолженности, расчет задолженности при рассмотрении дела ничем объективно не опровергнут, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, не представлено.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах материального права, регулирующих спорные правоотношения сторон, на установленных обстоятельствах, подтвержденных представленными доказательствами, которым судом дана надлежащая оценка в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, оснований для признания их незаконными по доводам апелляционной жалобы административного ответчика не имеется.

В апелляционной жалобе административный ответчик ссылается на ошибочность произведенного расчета НДФЛ, поскольку, по ее мнению, при определении дохода от продажи ценных бумаг не учтены понесенные для их приобретения расходы, при этом реализованные в 2021 году ценные бумаги ранее в 2017 году были приобретены на имя ФИО1 на брокерский счет в иной организации «БрокерКредитСервис (Кипр) Лимитед», а затем переведены на ее брокерский счет в ООО «Компания БКС».

Вместе с тем судебная коллегия данные доводы отклоняет, так как они носят предположительный характер, документально не подтверждены.

Представленное административным ответчиком в качестве приложения к апелляционной жалобе торговое поручение от 7 марта 2017 года на имя БрокерКредитСервис о приобретении для ФИО1 ценных бумаг приведенных выше обстоятельств не подтверждает, поскольку само по себе не свидетельствует о том, что такие ценные бумаги были на имя ФИО1 приобретены, зачислены на ее счет, а затем переведены на ее счет в ООО «Компания БКС» при том, что генеральное соглашение о предоставлении услуг на рынке ценных бумаг заключено между ФИО1 и ООО «Компания БКС» лишь 12 марта 2020 года (л.д.132-137).

Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела и иное толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права; нарушений статьи 84 КАС РФ при оценке собранных по делу доказательств не допущено.

При таких обстоятельствах по материалам административного дела, доводам апелляционной жалобы оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Мещанского районного суда адрес от 27 декабря 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Решение и настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 25 декабря 2025 года

Председательствующий:

Судьи: