Решение № 2А-4071/2020 2А-4071/2020~М-3578/2020 М-3578/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-4071/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Сураевой А.В.,

при секретаре Лариной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4071/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, из которого следует, что ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который на основании возражений административного ответчика был отменен. Просят взыскать с ФИО1 сумму недоимки по НДФЛ за № год и пени в общей сумме № рубля № копеек, из которых: налог на доходы физического лица за № год в размере № рублей, пени по налогу на доходы физического лица в размере № рубля № копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просит рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что оплата на лицевой счет налогоплательщика не поступала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствии, предоставил письменные возражения, согласно которым административное исковое заявление не признает, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Суд, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который на основании возражений административного ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился в Центральный районный суд г. Тольятти с исковыми требованиями к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ т.е. в срок предусмотренный ст.286 КАС РФ. Таким образом, доводы административного ответчика ФИО1 о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, не могут быть приняты судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209, пп.6 п.1 ст.208 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ – вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услуги, совершения действия в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.225 НК РФ исчисляет как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из п.1, 6 ст.83, пп. 3, 6 НДФЛ уплачивается с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодов.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.

Административному истцу представлены сведения о суммах дохода с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» за № год.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой НДФЛ к уплате за № год в размере № рублей. В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налогов в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3ПРОМ.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем, в силу ст.286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Из обозреваемого в ходе судебного разбирательства административного дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к ФИО1 о вынесении судебного приказа следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени по вышеуказанному требованию. На основании этого заявления мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Однако по заявлению административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области ранее выданный судебный приказ отменил.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № 19 обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

В соответствии с п.61 ст.217 КАС РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

Согласно п.72 ст.217 КАС РФ доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

К указанным категориям сумма полученная ФИО1 не относится, следовательно подлежит налогообложению.

В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств оплаты суммы налога, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца и взыскать с ФИО1 сумму налога по НДФЛ в размере № рубля № копеек.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме административным ответчиком начислены пени в размере № рубля № копеек.

В деле имеется расчет суммы исковых требований, из которых видно, что сумма задолженности по пени составляет № рубля № копеек.

Расчет пени административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по пени в размере № рубля № копеек.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, поэтому с административного ответчика в силу ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина доход местного бюджета г.о. Тольятти в размере № рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области сумму недоимки по НДФЛ за № год и пени в общей сумме № рубля № копеек, из которых: налог на доходы физических лиц в размере № рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере № рубля № копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Сураева