Решение № 2А-364/2025 2А-364/2025~М-344/2025 М-344/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-364/2025

Дело №2а-364/2025

УИД 44RS0019-01-2025-000548-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чухлома 9 декабря 2025 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Юхман Л.С.,

при секретаре Скворцове М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по обязательным налоговым платежам,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по обязательным налоговым платежам в размере 3 038,01 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> (далее - Административный ответчик, налогоплательщик).

1. В соответствии со ст. 367 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с и. 4 ст. 85 и п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ были представлены сведения (в электронном виде) о наличии в собственности у ФИО1 следующие транспортные средства:

ГосРегзнак

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Датарегистрациивладения

Датапрекращениявладения

№
УАЗ3962

Автомобили легковые

26.04.2004

№
МИЦУБИСИ-МОНТЕРО СПОРТ

Автомобили легковые

28.07.2006

№
УРАЛ375

Автомобили грузовые

24.08.2007

№
Бульдозер ДЗ-42Г-1

Прочие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу

26.01.2009

№
ВОЛЬВО ХС90 Т6

Автомобили легковые

25.02.2022

20.09.2023

№
МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО3,5

Автомобили легковые

05.10.2023

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год - 52615.00 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле:

Налоговая база*доля в праве собственности*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом*повышающий коэффициент =сумма налога.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год:

-за УРАЛ375, г.н. №: 240*65*12/12=15600.00 руб.;

-за Бульдозер ДЗ-42Г-1, г.н. №: 95*25*12/12=2375.00 руб.;

-за УАЗ3962, г.н. №: 76*15*12/12=1140.00 руб.;

-за ВОЛЬВО ХС90 Т6, г.н. №: 268*150*10/12=33500.00 руб., а всего 52615.00 руб., который погашен в полном объеме (в период с 11.04.2024 по 26.09.2025).

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023 года

(по сроку уплаты до 01.12.2023), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год:

-за УРАЛ375, г.н. №: 240*65*12/12=15600.00 руб.;

-за Бульдозер ДЗ-42Г-1, г.н. №: 95*25*12/12=2375.00 руб.;

-за УАЗ3962, г.н. №: 76*15*12/12=1140.00 руб. С учетом перерасчета и уплат сумма налога составила 18823.00 руб., которая погашена в полном объеме 01.10.2023 года.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 года (по сроку уплаты до 01.12.2022), направленному налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставки Центробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 31.12.2022 начислены пени в размере 141.17 руб.

Расчет пени 2021 год:

Налог

Период просрочки

Формула

пени

18 823,31

с 02.12.2022 по 31.12.2022

30 дней, ставка 7.5

18 823,31 х 30 х 1/300 х 7.5%

141,17 руб.

2. В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности следующие земельные участки:

Наименование

Датарегистрации

Дата снятия с регистрации

Адрес места нахождения имущества

Земли населенных пунктов 44:23:№

11.02.2013

<адрес>

Расчет земельного налога производится по следующей формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) - «не облагаемая налогом сумма» (руб.) * доля в праве собственности * налоговая ставка (%) количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за объект с кадастровым №:

за 2016 год:

138289* 1/5*0.30%* 12/12=83.00 руб., который погашен налогоплательщиком в полном объеме 11.12.2017.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 12.10.2017 (со сроком уплаты до 01.12.2017).

за 2014 год:

141532*1/5*0.30%* 12/12=85.00 руб., который погашен налогоплательщиком в полном объеме 01.10.2023.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 03.09.2015 (со сроком уплаты до 01.10.2015).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 31.12.2022 начислены пени в размере 36.20 руб.

Расчет пени:

Задолженность

с
по

дней

Ставка

Формула

Пени

Начисления 2014 года

85,00

13.12.2016

26.03.2017

104

10

85,00 х 104 х 1/300 х 10%

2,95 р.

85,00

27.03.2017

01.05.2017

36

9.75

85,00 х 36 х 1/300 х 9.75%

0,99 р.

85,00

02.05.2017

18.06.2017

48

9.25

85,00 х 48 х 1/300 х 9.25%

1,26 р.

85,00

19.06.2017

17.09.2017

91

9
85,00 x91 х 1/300 x9%

2,32 р.

85,00

18.09.2017

29.10.2017

42

8.5

85,00 х 42 х 1/300 х 8.5%

1,01 р.

85,00

30.10.2017

17.12.2017

49

8.25

85,00 х 49 х 1/300x 8.25%

1,15 р.

85,00

18.12.2017

22.12.2017

5
7.75

85,00 х 5 х 1/300 х 7.75%

0,11 р.

70,13

22.12.2017

Оплата задолженности на 14,87 руб.

70,13

23.12.2017

11.02.2018

51

7.75

70,13x51 х 1/300 x 7.75%

0.92 р.

70,13

12.02.2018

25.03.2018

42

7.5

70,13 х 42 х 1/300 x 7.5%

0,74 р.

70,13

26.03.2018

16.09.2018

175

7.25

70,13 х 175 х 1/300 x 7.25%

2.97 р.

70,13

17.09.2018

16.12.2018

91

7.5

70,13 х 91 х 1/300 x 7.5%

1,60 р.

70,13

17.12.2018

16.06.2019

182

7.75

70,13 х 182 х 1/300x 7.75%

3,30 р.

70,13

17.06.2019

28.07.2019

42

7.5

70,13 х 42 х 1/300 x 7.5%

0,74 р.

70,13

29.07.2019

08.09.2019

42

7.25

70,13 х 42 х 1/300x 7.25%

0,71 р.

70,13

09.09.2019

27.10.2019

49

7
70,13 х 49 х 1/300 х 7%

0,80 р.

70,13

28.10.2019

15.12.2019

49

6,5

70,13 х 49 х 1/300x 6.5%

0,74 р.

70,13

16.12.2019

09.02.2020

56

6.25

70,13 х 56 х 1/300 x 6.25%

0,82 р.

70,13

10.02.2020

26.04.2020

77

6
70,13 х 77 х 1/300 x 6%

1,08 р.

70,13

27.04.2020

21.06.2020

56

5.5

70,13 х 56 х 1/300 х 5.5%

0,72 р.

70,13

22.06.2020

26.07.2020

35

4.5

70,13 х 35 х 1/300 х 4.5%

0,37 р.

70,13

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

70,13 х 238 х 1/300 х 4.25%

2,36 р.

70,13

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

70,13 х 35 х 1/300x4.5%

0,37 р. р.LLr~ I

70,13

26.04.2021

14.06.2021

50

5
70,13 х 50 х 1/300x5%

0,58 р.

70,13

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

70,13 х 41 х 1/300 x5.5%

0,53 р.

70,13

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

70,13 х 49 х 1/300x 6.5%

0,74 р.

70,13

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

70,13 х 42 х 1/300x6.75%

0,66 р.

70,13

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

70,13 х 56 х 1/300x7.5%

0,98 р.

70,13

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

70,13 х 56 х 1/300 x 8.5%

1,11 р.

70,13

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

70,13 х 14 х 1/300 x9.5% 0,31 р.

70,13

28.02.2022

31.03.2022

32

20

70,13 х 32 х 1/300 x 20%

1,50 р.

70,13

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

70,13 х 91 х 1/300x7.5%

1,60 р.

0,00

01.10.2023

Оплата задолженности на 70.13 руб.

Сумма пени: 36,04 руб.

Начисления 2016 года

83,00

04.12.2017

10.12.2017

7
8.25

83,00 х 7 х 1/300 х 8.25%

0, 16 р.

0,00

11.12.2017

Оплата задолженности на 83,00 руб.

Сумма пени:0,16 р.

Всего общая сумма пеней по состоянию на 31.12.2022 составила 177.37 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществляется переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджета бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее – ЕНС). С 01.01.2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог -18 893.44 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год - 18 823.31 руб.; земельный налог за 2014 год - 70.13 руб.

Меры взыскания по данным налоговым платежам указаны выше в исковом заявлении.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности по пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

На совокупную задолженность по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены следующие пени.

Расчет пени:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

С
ПО

дней

18 893,44

01.01.2023

Совокупная задолженность на 18 893,44 руб.

18 893,44

01.01.2023

23.07.2023

204 i

7.5

18 893,44 х 204 х 1/300 х 7.5%

963,57 р.

18 893,44

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

18 893,44 х 22 х 1/300 х 8.5%

117,77 р.

18 893,44

15.08.2023

17.09.2023

34

12

18 893,44 х 34 х 1/300 х 12%

256.95 р.

18 893,44

18.09.2023

01.10.2023

14

13

18 893,44 х 14 х 1/300 х 13%

114,62 р.

70,13

01.10.2023

Оплата задолженности на 18 823,31 руб.

70,13

02.10.2023

29.10.2023

28

13

70,13 х 28 х 1/300 х 13%

0,85 р.

70,13

30.10.2023

01.12.2023

33

15

70,13 х 33 х 1/300 х 15%

1,16 р.

52 685,13

02.12.2023

Начислено 52 615,00 руб.

52 685,13

02.12.2023

17.12.2023

16

15

52 685,13 х 16 х 1/300 х 15%

421.48 р.

52 685,13

18.12.2023

01.01.2024

15

16

52 685,13 х 15 х 1/300 х 16%

421,48 р.

37 685,13

01.01.2024

Оплата задолженности на 15 000,00 руб.

37 685,13

02.01.2024

29.01.2024

65

16

37 685,13 х 65 х 1/300 х 16%

1 306,42 р.

Сумма пени: 2 860,64 руб.

Следовательно, общая сумма пени составляет 3 03,01 руб., которая подлежит взысканию.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 29.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3 038,01 руб., в том числе пени - 3 038,01 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченное представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченной представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быль указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российский Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательны: сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности № от 08.07.2023 (со сроком уплаты до 28.11.2023). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В вышеуказанное требование об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования.

С 01.01.2023 в единое требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 49 Чухломского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-186/2024 от 28.02.2024, который был отменен определением мирового судьи от 15.09.2025.

В силу ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48,75 НК РФ, ст.ст. 1, 19, 286 КАС РФ УФНС России по Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по обязательным налоговым платежам в размере 3 038,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом. В заявлении от 13.11.2025 года просил рассмотреть дело в его отсутствие. Административные исковые требования ФНС России по Костромской области признал в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 и ч. 5 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ст. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец и которая подлежит зачислению в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157, 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт серии <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, д. Большой Починок, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 27.02.2019, ИНН <***>) задолженность по уплате пени по обязательным налоговым платежам в размере 3 038 (три тысячи тридцать восемь) рублей 01 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Юхман Л.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.12.2025 года.