Решение № 2А-2045/2024 2А-2045/2024~М-1597/2024 М-1597/2024 от 19 августа 2024 г. по делу № 2А-2045/2024

Дело № 2а-2045/2024

УИД 37RS0010-01-2024-002742-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 августа 2024 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – Кругловой Н.В.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором, просило взыскать с ФИО1 <данные изъяты> руб., а именно:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Требования обоснованы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, в связи с чем, на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Кроме того, административному ответчику в спорный период принадлежала на праве собственности:

- квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 400 НК РФ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налог на имущество физических лиц, между тем, за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик выше указанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1, в спорный период принадлежала на праве собственности:

квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>.

На указанное имущество налоговым органом был исчислен имущественный налог за 2016-2022 гг. со сроком исполнения – не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако указанную обязанность за ДД.ММ.ГГГГ год он в полном объёме своевременно не исполнил.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год обеспечена постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию.

Поскольку Административный ответчик своих обязанностей по уплате приведенных налогов в установленный законом срок не выполнил, на указанную недоимку были начислены пени.

В дальнейшем в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований об уплате страховых взносов и пени административный истец УФНС России по Ивановской области обратилось за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Иваново, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанных недоимок и пени по указанным налогам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности Управление обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеприведенные положения законодательства, суд приходит к выводу о том, что настоящее административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что за спорный период ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, владел на праве собственности объектом недвижимости административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать страховые взносы и налог на имущество физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что задолженность административного истца по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органам списана, как безнадежная ко взысканию, то начисленные на приведенные недоимки пени (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.) взысканию с административного ответчика не подлежат.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>,00 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области в общей сумме <данные изъяты> руб., а именно:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 02 сентября 2024 г.