Решение № 2А-562/2019 2А-562/2019~М-498/2019 М-498/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2А-562/2019

Дело № 2а-562/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Увельский Челябинской области 12 ноября 2019 года

Увельский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гафаровой А.П.,

при секретаре Величко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13624 рубля 18 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 440 рублей, пеня – 4 рубля 01 копейка (2 рубля 93 копейки – за 2015 год, 1 рубль 08 копеек – за 2014 год); по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 75701315): налог – 9364 рубля, пеня – 62 рубля 43 копейки за 2015 год; по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 75655433): налог – 3714 рублей за 2015 год, пени – 39 рублей 74 копейки (24 рубля 76 копеек – за 2015 год, 14 рублей 98 копеек – за 2014 год).

В обоснование административных исковых требований ссылался на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В адрес ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № 8669 от 22 декабря 2016 года об уплате имущественных налогов за 2015 год.

Административным истцом принимались меры по взысканию образовавшейся задолженности путем направления заявления о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Увельского района Челябинской области 11 июня 2019 года вынесен судебный приказ, который 24 июня 2019 года отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил судебное заседание провести без его участия, о чем передал суду ходатайство.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Суду представлены письменные возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности в судебном порядке (л.д. 39-40).

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Челябинской области транспортный налог введен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности в спорный налоговый период (2014, 2015) объектов налогообложения (по которым к нему предъявлены требования об уплате налогов):

- ГАЗ 33023, государственный регистрационный знак №

- Лада 211440, государственный регистрационный знак №;

- Мерседес Бенц 260Е, государственный регистрационный знак №

- Тойота Камри 2.0, государственный регистрационный знак №

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В материалах дела представлены:

- налоговое уведомление № 533066 от 09 июня 2015 года об уплате, в том числе транспортного налога за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года, которое направлено почтой налогоплательщику 02 июля 2015 года согласно списку № 261 (л.д. 11);- налоговое уведомление № 80251870 от 20 октября 2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года (л.д. 10).

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО1 почтой 21 октября 2015 года было направлено требование № 8243 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12 октября 2015 года, в котором ему указано в срок до 24 ноября 2015 года произвести оплату недоимки, в том числе по транспортному налогу в размере 4952 рубля, пени – 42 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 351 рубль, пени – 1 рубль 08 копеек (л.д. 12).

Также в адрес ФИО1 было направлено требование № 8669 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22 декабря 2016 года, в котором ему указано в срок до 24 января 2017 года произвести оплату недоимки по транспортному налогу в общем размере 13078 рублей, пени в общем размере 87 рублей 19 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 440 рублей, пени – 2 рубля 93 копейки (л.д. 8).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Увельского района Челябинской области от 24 июня 2019 года отменен судебный приказ от 11 июня 2019 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки за 2014-2015 гг. по транспортному налогу с физических лиц в размере 9364 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 62 рубля 43 копейки, недоимки за 2014-2015 гг. по транспортному налогу с физических лиц в размере 3714 рублей, пени по транспортному налогу в физических лиц в размере 39 рублей 74 копейки, недоимки за 2014-2015 гг. по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 440 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 рубля 01 копейка, недоимки за 2014-2015 гг. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 79 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 01 рубль 10 копеек (л.д. 24).

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу положений пп. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия / отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Из материалов дела усматривается, что общая сумма налога и пеней по требованию № 8243 со сроком уплаты до 24 ноября 2015 года в размере 5346 рублей 08 копеек (4952 + 42 + 351 + 01,08) превысила 3000 рублей.

Таким образом, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности по указанным выше требованиям истекал 24 мая 2016 года.

Между тем заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок налогам за 2014-2015 гг. поступило мировому судьей судебного участка № 2 Увельского района Челябинской области только в июне 2019 года, т.е. со значительным пропуском установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Однако ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд с указанием к этому уважительных причин, налоговой инспекцией не заявлено, таковых причин судом не установлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку принудительное взыскание недоимки по налогам и задолженности по пеням за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не просил, уважительных причин пропуска срока не представил, оснований для удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы и соответствующей задолженности по пеням, начисленным на указанные недоимки у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Увельский районный суд Челябинской области.

Председательствующий А.П. Гафарова

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2019 года.