Решение № 2А-3006/2024 2А-3006/2024~М-2506/2024 М-2506/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-3006/2024

№ 2а-3006/2024

64RS0047-01-2024-004684-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО4 в 2021 г. являлась плательщиком транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику был начислен транспортный налог 2021 г. за указанное транспортное средство в размере 39 750 руб. Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления, однако, начисления по налогам своевременно не оплачены. В этой связи налогоплательщику также начислены пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО4 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 39 750 руб., пени в общей сумме 21 193 руб. 15 коп., а всего в размере 60 943 руб. 15 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявила. Представила отзыв на административный иск, в котором просила в удовлетворении заявленных требований налогового органа отказать. В отзыве указала, что решением Арбитражного суда Саратовской области от <дата>г. по делу № № ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим должника утверждена ФИО1 <дата> решением Октябрьского районного суда г. Саратова по гражданскому делу № автомобиль <данные изъяты><дата> года выпуска, изъят и передан финансовому управляющему ФИО2 – ФИО1 с дальнейшей выплатой после фактической реализации автомобиля ФИО4 компенсации в размере одной второй доли от цены реализации спорного автомобиля. Таким образом, объект налогообложения - легковой автомобиль <данные изъяты>,<дата> года выпуска, выбыл из фактического владения ФИО4 еще <дата> в связи с чем транспортный налог не подлежит начислению ФИО4 с <дата> Кроме того, в рамках процедуры реализации имущества гражданина было реализовано совместно нажитое имущество супругов ФИО2 и ФИО4, в том числе данный спорный автомобиль. Между ФИО2 в лице финансового управляющего ФИО1 и ФИО3 заключен договор купли-продажи предмета торгов от <дата> Согласно акту приема-передачи от <дата> автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № передан покупателю. В настоящее время транспортное средство не зарегистрировано за ФИО4 Таким образом, транспортный налог за 2021 год не подлежит взысканию с ФИО4 в связи с фактическим изъятием автомобиля из ее владения еще в 2018 г.

Заинтересованное лицо РЭО ГИБДД УМВД России по г. Саратову в лице представителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО4 за 2021 г. начислен транспортный налог за принадлежащее ей транспортное средство AUDI A5, государственный регистрационный знак <***> в размере 39 750 руб.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для моторных лодок с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 30 л.с. до 50 л.с. (свыше 22,07 кВт до 36,77 кВт) - 50,0.

У административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за период 2021 г. за транспортное средство <данные изъяты>, <дата> года выпуска государственный регистрационный знак № в размере 39 750 руб.

Расчет транспортного налога за вышеуказанный автомобиль произведен по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

За 2021г. за <данные изъяты>, <дата> года выпуска государственный регистрационный знак № - 39 750 руб. (исходя из расчета 265,00 х 150,00 х 12/12).

Вышеуказанный налог налогоплательщиком в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от <дата> об оплате транспортного налога.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу своевременно и в полном объеме не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога, страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Так, административному ответчику ФИО4 начислены пени по транспортному налогу:

За 2017 г. – в сумме 11 480 руб. 47 коп. с <дата> по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки 39 750 руб., согласно судебному приказу № от <дата>, погашено <дата>,

За 2018 г. – в сумме 7 996 руб. 17 коп. с <дата> по <дата>, на сумму недоимки 39 750 руб. по исполнительному листу № от <дата>,

За 2019 г. – 5 371 руб. 55 коп. с <дата> по <дата> на сумму недоимки 39 750 руб., согласно судебному приказу № от <дата>, задолженность не погашена,

За 2020 г. – 2 738 руб. 11 коп. с <дата> по <дата> на сумму недоимки 39 750 руб., по исполнительному листу № от <дата>, задолженность не погашена,

За 2021 г. – 298 руб. 12 коп. с <дата> по <дата> на сумму недоимки 39 750 руб., которая взыскивается в данном споре, а всего 27 884 руб. 42 коп.

Также административному ответчику ФИО4 начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 369 руб. 07 коп. по сроку уплаты 19 января 2018 г. в сумме 44 руб. 54 коп. по сроку уплаты <дата>, в сумме 43 руб. 09 коп. по сроку уплаты <дата>, в сумме 6,37 руб. по сроку уплаты <дата>, а всего 463 руб. 07 коп.

Также административному ответчику ФИО4 начислены пени по страховым взносам на ОМС в сумме 74 руб. 52 коп. по сроку уплаты 19 января 2018 г., в сумме 8 руб. 82 коп. по сроку уплаты <дата>, а всего 83 руб. 34 коп.

Всего размер задолженности указанных пеней составил в общей сумме 28 430 руб. 83 коп., из которых сумма в размере 7 147 руб. 74 коп. применена в качестве меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Кроме того, административному ответчику ФИО4 начислены пени на совокупную обязанность, ЕНС 0а период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ России в сумме 17 178 руб. 63 коп., исходя из следующего расчета:

Период просрочки х сумма налога х дни х ставка ЦБ = сумма пеней –

С <дата> по <дата> х 198 750 руб. х 204 х 7,5 = 10 136 руб. 25 коп;

С <дата> по <дата> х 198 750 руб. х 22 х 8,5 = 1 238 руб. 88 коп.;

С <дата> по <дата> х 198 750 руб. х 34 х 12 = 2 703 руб.

С <дата> по <дата> х 198 750 руб. х 36 х 13 = 3 100 руб. 50 коп.

Кроме того, решением № от <дата> налогового органа списана задолженность ФИО4 в размере 17 268 руб. 56 коп.

С учетом вышеизложенного, размер задолженности по уплате пени составляет в сумме 21 193 руб. 15 коп. (исходя из: 28 430,83 + 17 178,63 (ЕНС) = 45 609,46 – 7 147,74 (взысканы в принудительном порядке) – 17 268,56 (списаны на основании решения налогового органа)).

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Однако начисления по налогу не оплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, которые в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением того же мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО4 имеется недоимка по уплате налогов.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным, и кладет его в основу решения суда.

Довод административного ответчика ФИО4 о том, что в период 2021 г. за ней не был зарегистрирован вышеуказанный автомобиль AUDI А5, в связи с чем за него не подлежит начислению транспортный налог, отклоняется судом как несостоятельный, поскольку направлен на ошибочное толкование положений закона, исходя из следующего.

Судом установлено, что решением Октябрьского районного суда <адрес> от <дата> по гражданскому делу № автомобиль <данные изъяты>, <дата> г.в., черный. VIN: №, изъят и передан финансовому управляющему ФИО2 (муж налогоплательщика) - ФИО1 с дальнейшей выплатой после фактической реализации автомобиля ФИО4 компенсации в размере одной второй доли от цены реализации автомобиля <данные изъяты>, <дата> г.в. черный. 1N: №, произведённой в рамках процедуры банкротства ФИО2

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Саратовского областного суда от <дата> решение Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> отменено, по делу принято новое решение, которым в удовлетворении исковых требований финансового управляющего ФИО2 – ФИО1 к ФИО4, ФИО2 об изъятии автомобиля <данные изъяты> отказано (дело №).

Решением Волжского районного суда г.Саратова от <дата> по гражданскому делу № признано утратившим право собственности ФИО4 на автомобиль <данные изъяты>, <дата> года выпуска государственный регистрационный знак № с даты вступления решения суда в законную силу. Указанный судебный акт вступил в законную силу <дата>

Таким образом, административный ответчик ФИО4 утратила право собственности на автомобиль <данные изъяты>, <дата> года выпуска государственный регистрационный знак № с даты вступления решения Волжского районного суда г. Саратова в законную силу <дата>

В соответствии с ч. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 16 КАС РФ неисполнение судебных актов по административным делам, а также задержка их исполнения влечет за собой применение мер, предусмотренных настоящим Кодексом, или ответственность, установленную федеральными законами.

Кроме того, согласно сведениям на судебный запрос из РЭО ГИБДД УМВД России по г. Саратову за ФИО4 спорный автомобиль <данные изъяты>, <дата> года выпуска государственный регистрационный знак № был зарегистрирован в период с <дата> по <дата>, т.е. она являлась собственником транспортного средства, в связи с чем обязана была платить налоги, предусмотренные законом за имеющееся в собственности транспортное средство.

При этом изъятие у административного ответчика транспортного средства, в том числе его включение в конкурсную массу, само по себе в отсутствие прекращения регистрации за ФИО4 указанного автомобиля, не свидетельствует о прекращении обязанности по уплате транспортного налога.

Таким образом, налоговым органом правомерно начислен ФИО4 транспортный налог за 2021 г. в заявленном размере, а также пени за несвоевременно оплаченный транспортный налог, в том числе и страховые взносы на ОПС и ОМС, а также пени на совокупную обязанность, ЕНС в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 39 750 руб., пени в общей сумме 21 193 руб. 15 коп., а всего в сумме 60 943 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО4 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 декабря 2024 г.

Судья А.А. Королева