Решение № 2А-907/2024 2А-907/2024~М-325/2024 М-325/2024 от 24 марта 2024 г. по делу № 2А-907/2024

Дело <№>а-907/2024

64RS0<№>-36


Решение

Именем Российской Федерации

25 марта 2024 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Арефьевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 103 950 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) <Дата> представлена в Межрайонную ИФНС России <№> по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб. (со сроком уплаты <Дата>). Инспекцией в период с <Дата> по <Дата> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации. В ходе проверки установлено неверное исчисление налоговой базы по НДФЛ за 2022 от продажи квартиры, расположенной по адресу: <...><адрес>. В соответствии со положениями п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Согласно данным Управления Росреестра по <адрес>, кадастровая стоимость данного объекта на <Дата> составляет 2 570 876,88 руб. Кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0.7 равна 1 799 613,82 руб. Решением Инспекции от <Дата> налогоплательщику доначислен налог за 2020 в сумме 103 950 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <№> от 25.08.20222, и было предложено добровольно уплатить задолженность. В нарушение данного требования задолженность и ФИО1 не оплачены. Налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова <Дата> вынесен судебный приказ <№>а-5939/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен определением суда от <Дата>, что явилось основанием для обращения в суд.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Сторона административного ответчика представила отзыв-возражение, в котором ссылалась на отсутствие оснований для удовлетворения требований ввиду несогласия с кадастровой стоимостью объекта.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами установлены ст.227 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" указанного кодекса (пункт 1).

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от <Дата> N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и применяемой в отношении доходов, полученных, начиная с <Дата>, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2). В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения этого пункта не применяются (абзац второй пункта 2).

Согласно пункту 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Как следует из части 1 статьи 18 Федерального закона от <Дата> N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) <Дата> представлена в Межрайонную ИФНС России <№> по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб. (со сроком уплаты <Дата>).

Инспекцией в период с <Дата> по <Дата> проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ декларации ФИО1 выявлено, что налогоплательщиком в нарушение п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ в представленной декларации по налогу на доходы физических лиц от <Дата> за 2020 год, занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 103 950 руб., неправильно исчислен доход от продажи в квартиры в сумме 870 000 руб., расположенной по адресу: г. Саратов, <адрес>, 8, 17, кадастровый номер <№>, дата регистрации <Дата>, дата снятия с регистрации <Дата>.

В представленной декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, в размере 870 000 руб..

При продаже имущества имущественный налоговый вычет применяется при условии нахождения проданного имущества в собственности налогоплательщика менее установленного в законодательстве о налогах и сборах минимального предельного срока владения таким имуществом. С 2016 года применительно к объектам недвижимого имущества, согласно ст.217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения составляет 5 лет или 3 года при возникновении права на имущество в результате наследования, дарения, приватизации, по договору ренты.

Согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода. права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Следовательно, в целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи недвижимости принимается максимальная из двух величин: цена сделки, по которой реализована недвижимость либо кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на коэффициент 0,7.

На основании вышеизложенного, при продаже объекта недвижимости, приобретенного после <Дата>, если сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.

Согласно пп. 1 п.1; пп.1 п.2; пп2 п.2 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом^ периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1 ст. 220 НК РФ сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Согласно данным Управления Росреестра по <адрес>, кадастровая стоимость данного объекта на (11.0.1.2020 год составляет 2 570 876, 88 руб. Кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, равна 1 799 613, 82 руб. (2570 876, 88 * 0,7).

Доход от продажи объекта по договору купли-продажи квартиры от <Дата> составил 870000 руб.

Так как, цена реализации по договору (870 000 руб.) меньше кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, (1 799 613, 82 руб.), то исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от продажи квартиры должно производиться от кадастровой стоимости и составляет103 950 руб.

ФИО1 было выставлено требование <№> от <Дата> о представлении пояснений, либо внесения изменений в декларацию.

Данное требование направлено 08.02.2022г. по телекоммуникационным каналам связи без ЭЦП. (получено налогоплательщиком 08,02.2022г., согласно квитанции о приеме). Налогоплательщиком пояснения не представлены, изменения в декларацию не вносились.

Доказательств обратного не представлено.

При этом не могут повлиять на выводы суда доводы ФИО1 о несогласии с кадастровой стоимостью обьекта, поскольку доказательств обращения в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суде стороной административного ответчика не представлено в порядке, предусмотренном ст.24.18 Федеральный закон от <Дата> N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова <Дата> вынесен судебный приказ <№>а-5939/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен определением суда от 30.08.2023

В пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском, что позволяет суду сделать вывод об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Судом установлено, а ответчиком не опровергнуто, что обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства. До обращения административного истца в суд вышеуказанная сумма ответчиком в бюджет не внесена.

Принимая во внимание, что задолженность по налоговым платежам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежей в заявленном административным истцом размере.

Исходя из расчета истца, не оспоренного ответчиком, за ответчиком до настоящего времени числится задолженность, ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налоговых платежей не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета взысканию государственная пошлина в размере 3279 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в сумме 103 950 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 3279 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья А.В. Орехова