Решение № 2А-4512/2024 2А-465/2025 2А-465/2025(2А-4512/2024;)~М-3104/2024 М-3104/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-4512/2024

Дело № 2а-465/2025

54RS0003-01-2024-006073-93


Решение

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд города Новосибирска

в составе:

судьи Гаврильца К.А.,

при секретаре Поповой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

1. Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области, обратившись в суд с данным иском, просит взыскать с ответчика суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 38415,35 руб.

В обоснование административного иска указано, что ответчик является налогоплательщиком и имеет непогашенную задолженность.

Судебный приказ, направленный мировому судье, ответчиком был отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, просили об удовлетворении требований.

2. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени судебного заседания извещался в установленном порядке, о причинах неявки суду не сообщил.

3. Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в соответствии с имеющимися в налоговом органе сведениями, ответчик ФИО1 является плательщиком налогов.

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx, который впоследствии определением от xx.xx.xxxx был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 с 22.06.2005 был зарегистрирован в качестве ИП, главы КФХ. Деятельность в качестве ИП была прекращена 17.06.2020.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

В соответствий с гл. 34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной, профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от xx.xx.xxxx __ на сумму 123318,59 руб. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ФИО1 было направлено Решение __ о взыскании задолженности за счет денежных средств от xx.xx.xxxx.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С xx.xx.xxxx пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Видобязанности

КБК

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

98

115201,77

300

7,5

-2822,44

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

104

-87584

300

7,5

-2277,18

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-86817

300

7,5

-43,41

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

Совокупная обязанность

Пени Е НС-

22

-86817

300

8,5

-541,16

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-86817

300

12

-1180,71

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

Совокупная обязанность

Пени Е НС-

42

-86817

300

13

-1580,07

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

Совокупная обязанность

Пен и ЕНС

43

-86817

300

15

-2127,0.2

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-86817

300

16

-1064,96

-11636,951

Таким образом, размер задолженности по пени составил 38 415,35 руб.

29 335,72 руб. (размер пени до xx.xx.xxxx) + 11 636,95 руб. (размер пени с xx.xx.xxxx (дата формирования ЗВСП)) - 2 557,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38 415,35 руб.

Пеня по заявлению xx.xx.xxxx __ начислена на нижеперечисленные налоги, в отношении которых приняты следующие меры:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до xx.xx.xxxx года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с xx.xx.xxxx года):

Период

Срок уплаты налога

Сумма,руб-

Меры взыскания

Задолженность на текущую дату, руб.

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

23027,77

ТУ от xx.xx.xxxx __ по сроку уплаты xx.xx.xxxx Решение о взыскании за счет ДС НП от xx.xx.xxxx __ о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП xx.xx.xxxx __ Постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от xx.xx.xxxx __

0,00 (Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам xx.xx.xxxx)

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

26545,00

ТУ от xx.xx.xxxx __ по сроку уплаты xx.xx.xxxx о взыскании за счет ДС НП от xx.xx.xxxx __ о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП xx.xx.xxxx __ Постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от xx.xx.xxxx __

26545,00

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

29354,00

ТУ от xx.xx.xxxx __ по сроку уплаты xx.xx.xxxx Решение о взыскании за счет ДС НП от xx.xx.xxxx __ о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП xx.xx.xxxx __ Постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от xx.xx.xxxx __

29354,00

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

15052,27

ТУ от xx.xx.xxxx __ сроку уплаты xx.xx.xxxx ЗВСП от xx.xx.xxxx __ СП от xx.xx.xxxx __ Постановление об отказе в возбуждении ИП от xx.xx.xxxx б/н

15052,27

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до xx.xx.xxxx года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

Период

Срок уплаты налога

Сумма,руб-

Меры взыскания

Задолженность на текущую дату, руб.

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

4590,00

ТУ от xx.xx.xxxx __ по сроку уплаты xx.xx.xxxx Решение о взыскании за счет ДС НП от xx.xx.xxxx __

0,00 (Решение о признании

Решение о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП xx.xx.xxxx __ Постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от xx.xx.xxxx __

безнадежными к взысканию исписании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам xx.xx.xxxx)

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

5840,00

ТУ от xx.xx.xxxx __ по сроку уплаты xx.xx.xxxx о взыскании за счет ДС НП от xx.xx.xxxx __ о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП xx.xx.xxxx __ Постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от xx.xx.xxxx __

5073,00 (767,00 оплата 21xx.xx.xxxx)

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

6884,00

ТУ от xx.xx.xxxx __ по сроку уплаты xx.xx.xxxx Решение о взыскании за счет ДС НП от xx.xx.xxxx __ о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП xx.xx.xxxx __ Постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП от xx.xx.xxxx __

6884,00 xx.xx.xxxx xx.xx.xxxx 3908,73 ТУ от xx.xx.xxxx __ сроку уплаты xx.xx.xxxx ЗВСПот xx.xx.xxxx __ СП от xx.xx.xxxx __ Постановление об отказе в возбуждении ИП xx.xx.xxxx б/н 3908,73

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется на всю сумму задолженности по ЕНС на дату формирования документа.

В xx.xx.xxxx г. в соответствии с п.1 Постановления от 29 марта-2023г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговых Кодексом Российской Федерации, в xx.xx.xxxx и xx.xx.xxxx годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2023 г. N 03-02-07/127259, в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Исходя из вышеизложенного и с учетом того, что с xx.xx.xxxx в НК РФ внесены изменения, требование от xx.xx.xxxx __ на сумму 123318,59 руб. сформировано на актуальное отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на xx.xx.xxxx. Срок исполнения требования об уплате xx.xx.xxxx.

Таким образом, обязанность об информировании налогоплательщика о наличии у него задолженности исполнена налоговым органом в полном объеме в рамках налогового законодательства.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку доказательства, подтверждающие оплату задолженности, ФИО1 не представил, и, учитывая, что при рассмотрении дела факт наличия недоимки у административного ответчика нашел свое подтверждение, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

1. Удовлетворить административный иск. Взыскать с ФИО1 суммы пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 38415,35 руб.

2. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1352 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца.

Судья Гаврилец К.А.