Решение № 2А-747/2019 2А-747/2019~М-635/2019 М-635/2019 от 26 июня 2019 г. по делу № 2А-747/2019

дело № 2а-747/2019

УИД 26RS0014-01-2019-001295-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2019 года г.Изобильный

Изобильненский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сивцева С.А.,

при секретаре судебного заседания Тимонове С.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю по доверенности Азарян А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю ФИО2 к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 110 972 рубля 62 копейки в том числе: земельный налог: налог 95 686 рублей (за 2014 год - 66 719 рублей; за 2016 год - 28 967 рублей), пеня 2 307 рублей 62 копейки за период декабрь 2017 года - март 2018 года; налог на имущество физических лиц: налог - 12979 рублей за 2016 год. Просил удовлетворить административное исковое заявление.

Требования в административном иске мотивировал тем, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 но Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с н. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие земельные участки: <адрес>

При исчислении земельного налога по налоговым обязательствам 2014 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кад.№, ошибочна была указана категория земли (личное подсобное хозяйство), что составляет налоговую ставку.

13 февраля 2017 из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю поступили сведения в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в которых указано, что земельный участок предназначен для размещения промышленных объектов, соответственно категория земли «прочие земли», в связи с чем, 4 сентября 2017 Инспекцией произведен перерасчет земельного налога по налоговым обязательствам 2014 года.

С 1 января 2014 года, пунктом 1 Решения совета г. Изобильного Ставропольского края № от 28.11.2013 «Об установлении ставок земельного налога на территории г. Изобильного Ставропольского края в 2014 году», определены ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости: в размере 0,3% от кадастровой стоимости для земель, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; в размере 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу за 2014 перенесен на 01.12.2017.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю произведено начисление земельного налога за 2014 год, 2016 год.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кад. № Кадастровая стоимость участка в 2014 г.: 266 201 рублей. Кадастровая стоимость участка в 2016 г.: 483 260 рублей. Доля владения земельным участком 1/1. Налоговая ставка 1.5 %. Количество месяцев владения: 12/12. Расчет налога за 2014 г.: 266 201.00x1/1 х 1.5 % х 12/12 = 3 993руб. Расчет налога за 2016 г.: 483 260 х 1/1 х 1.5 % х 12/12 = 7 249руб.

Земельный участок, расположенный по адресу<адрес>, кад. №. Кадастровая стоимость участка в 2014 г.: 5 563 545 рублей. Кадастровая стоимость участка в 2016 г.: 1 425 000 рублей. Доля владения земельным участком 1/1. Налоговая ставка 1.5 %. Количество месяцев владения: 12/12.

Расчет налога за 2014 г.: 5 563 545.00х 1/1 х 1.5 % х 12/12 = 83 453 руб. Расчет налога за 2016 г.: 1 425 000.00х 1/1 х 1.5 % х 12/12 - 21 375 рублей.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кад. №. Кадастровая стоимость участка в 2014 г.: 35 813 рублей. Кадастровая стоимость участка в 2016 г.: 100 148.00 рублей Доля владения земельным участком 1/6. Налоговая ставка 0.3 %. Количество месяцев владения: 12/12. Расчет налога за 2014 г.: 35 813 х 1/6х 0.3 % х 12/12 = 18руб. Расчет налога за 2016 г.: 100 148 х 1/6х 0.3 % х 12/12 = 50руб.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кад. №. Кадастровая стоимость участка в 2014 г.: 35 162 рублей. Кадастровая стоимость участка в 2016 г.: 97 804 рублей. Доля владения земельным участком 1/1. Налоговая ставка 0.3 %. Количество месяцев владения: 12/12. Расчет налога за 2014 г.: 35 162 х 1/1 х 0.3 % х 12/12 = 105 рублей. Расчет налога за 2016 г.: 97 804 х 1/1 х 0.3 % х 12/12 = 293 руб. Всего по земельному налогу за 2014 год, 2016 год начислено 116 536 руб.

ФИО1 по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 было начислено 20 807 рублей.

Согласно карточке расчета с бюджетом 19 мая 2016 года произведена уплата земельного налога в размере 20 850 руб., в результате образовалась переплата в размере 43 руб. (20 850 - 20 807 = 43).

4 сентября 2017 года, согласно карточке расчета с бюджетом, ФИО1 уменьшен земельный налог по налоговым обязательствам 2014, по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 20 807 руб.

ФИО1 по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 было начислено 87 569 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая к уплате по налоговым обязательствам 2014 по сроку уплаты 01.12.2017, с учетом произведенной уплаты в сумме 20 850 руб. составила 66 719 рублей (87 569 - 20 850 = 66719).

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29 октября 2014 г. № 685 «Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2015 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

В собственности налогоплательщика имеется недвижимое имущество: здание (строение, сооружение) по адресу: <адрес>

Всего по налогу на имущество физических лиц за 2016 год начислено 14128 рублей.

По состоянию на 01.11.2017, согласно карточке расчета с бюджетом имелась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 1 149 рублей, в связи с чем, задолженность но налогу на имущество но налоговым обязательствам составила 12 979 руб. (14 128.00 - 1 147.00 - 12 979).

Пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

27 декабря 2013 года налогоплательщик, ФИО1 получила доступ к личному кабинету.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов № от 31.08.2017 передано налогоплательщику через личный кабинет.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1 сумму налога не оплатила.

Согласно п. 6 ст. 6.1, и. и. 6, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 23 Порядка, утвержденного Приказом ФПС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@) требование № от 05.03.2018 передано в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика, указанное требование до настоящего времени не исполнено.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № от 11.04.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ № от 17 мая 2018, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от 18 июня 2018).

Согласно Определению об отмене судебного приказа от 18 июня 2018, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, в срок до 18.12.2018, необходимо было обратиться с заявленным требованием в порядке искового производства в Изобильненский районный суд Ставропольского края.

Поскольку, вышеуказанное определение поступило в инспекцию согласно штампу входящей корреспонденцией 20.03.2019, считает, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю не пропущен срок для предъявления административного искового заявления в Изобильненский районный суд Ставропольского края.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя. Просил удовлетворить административное исковое заявление.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю Азарян А.Г. поддержала заявленные требования, настаивала на их удовлетворении, представила ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с исковым заявлением, в котором указала, что срок на обращение в суд был пропущен в связи с тем, что копия определения об отмене судебного приказа была получена Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю только 20.03.2019.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело без ее участия, просила применить срок исковой давности.

С учетом изложенного, суд, в соответствии со ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находятся земельные участки: <адрес>

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: здание (строение, сооружение) по адресу: <адрес>

Принадлежность указанного имущества административному ответчику в указанный период подтверждается справкой о наличии собственности.

Как указал административный истец при исчислении земельного налога по налоговым обязательствам 2014 в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кад.№, ошибочна была указана категория земли (личное подсобное хозяйство), в связи с чем 4 сентября 2017 Инспекцией произведен перерасчет земельного налога по налоговым обязательствам 2014, согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу за 2014 перенесен на 01.12.2017.

ФИО1 по земельному налогу за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 было начислено 20 807 рублей.

19 мая 2016 ФИО1 произведена уплата земельного налога в размере 20 850 рублей, в результате образовалась переплата в размере 43 рубля.

4 сентября 2017 ФИО1 уменьшен земельный налог по налоговым обязательствам 2014, по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 20 807 рублей.

ФИО1 по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017 было начислено 87 569 рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащая к уплате по налоговым обязательствам 2014 по сроку уплаты 01.12.2017, с учетом произведенной уплаты в сумме 20 850 рублей составила 66 719 рублей (87 569 - 20 850 = 66719). За 2016 ФИО1 был начислен земельный налог в размере 28 967 рублей.

Всего по налогу на имущество физических лиц за 2016 ФИО1 начислено 14128 рублей.

По состоянию на 01.11.2017 согласно карточке расчета с бюджетом имелась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 1149 рублей, в связи с чем, задолженность но налогу на имущество но налоговым обязательствам составила 12 979 рублей (14 128 рублей - 1147 рублей = 12 979 рублей).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.3 с.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из скрин-шота страницы личного кабинета ФИО1 усматривается, что налоговое уведомление № от 31.08.2017 на сумму 116 536 рублей было направлено ФИО1 16.10.2017. В данном налоговом уведомлении указан срок его исполнения - до 01.12.2017.

В указанный срок задолженность ФИО1 не была погашена.

05.03.2018 в адрес ФИО1 в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика передано требование №, которое также не исполнено налогоплательщиком.

Как указывает административный истец, налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 № 11.04.2018, однако представленное суду заявление не содержит отметки о дате приема его мировым судьей, в связи с чем указанная в заявлении дата 11.04.2018 не может быть расценена как дата поступления данного заявления в мировой суд.

Одновременно с этим, из административного дела №, представленного по запросу суда, усматривается, что с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в мировой суд только 18.05.2018, о чем свидетельствует отметка помощника мирового судьи о приеме указанного заявления.

Судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 116 536 рублей был выдан мировым судьей 18.05.2018.

18.06.2018 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №а-78-11-438/2018, в которых она просила восстановить ей срок на подачу возражений, отменить судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Изобильненского района Ставропольского края от 18.06.2018 ФИО1 восстановлен срок для заявления об отмене судебного приказа №, выданного 17.05.2018, указанный судебный приказ отменен.

Несмотря на то, что судебный приказ был отменен определением мирового судьи 18.06.2018, с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 административный ответчик Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю обратилась только 15.05.2019, то есть по истечении срока, установленного частью 3 ст.48 НК РФ для подачи искового заявления после отмены судебного приказа.

В представленном ходатайстве административный истец признает, что им пропущен срок на обращение с исковым заявлением, однако просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, при этом указывая, что данный срок был пропущен ввиду поступления определения об отмене судебного приказа в инспекцию за пределами установленного шестимесячного срока.

Однако данное утверждение административного истца противоречит материалам административного дела №, из которого усматривается, что копия определения об отмене судебного приказа от 18.06.2018 в тот же день была направлена в адрес Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю с сопроводительным письмом, имеющим исходящий №.

Из материалов дела также усматривается, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю 06.02.2019 обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Изобильненского района Ставропольского края о выдаче копии определения об отмене судебного приказа № от 18.06.2018.

Однако в данном заявлении в штампе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю указана дата регистрации 10.12.2018 и исходящий №, таким образом можно сделать однозначный вывод, что на дату регистрации данного заявления 10.12.2018 административному истцу было известно об отмене судебного приказа по административному делу №.

Таким образом, в пределах шестимесячного срока, предоставленного законодательством для подачи искового заявления после отмены судебного приказа, административному истцу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю было известно об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, однако административный истец с соответствующим исковым заявлением в Изобильненский районный суд обратился только 15.05.2019.

С учетом изложенных обстоятельств, а также данных, указанных в заявлении Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю о выдаче копии определения об отмене судебного приказа № от 10.12.2018, суд не может считать, что об отмене судебного приказа административному ответчику стало известно только при поступлении копии соответствующего определения 20.03.2019, в связи с чем не может признать данный довод административного истца в качестве уважительной причины пропуска срока на обращения в суд. Иных уважительных причин административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю не указывает.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю является юридическим лицом, органом исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Доказательств наличия у Межрайонной ИФНС России № 4по Ставропольскому краю уважительных причин пропуска срока обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку каких-либо уважительных причин, объективно препятствовавших своевременному в обращению в суд, либо исключающих возможность такого обращения, административным истцом не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствие уважительных для этого причин.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В ходатайстве административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год, за 2016 год, пени за период декабрь 2017 года - март 2018; налога на имущество физических лиц за 2016 год, в порядке ст. 48 НК РФ, - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, в сумме 110 972 рубля 62 копейки, в том числе: по земельному налогу за 2014 год - 66719 рублей, за 2016 год- 28967 рублей, пени за период декабрь 2017 года - март 2018 год в размере2 307 рублей 62 копейки; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12979 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в административную судебную коллегию Ставропольского краевого суда в течение месяца через Изобильненский районный суд Ставропольского края.

Судья С.А. Сивцев