Решение № 2А-934/2025 2А-934/2025~М-4692/2024 М-4692/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-934/2025

УИД 59RS0004-01-2024-010245-09

Дело № 2а-934/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Минеевой А.О.,

представителя административного ответчика ФИО1,

представителя заинтересованного лица ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Пермскому краю о признании решения незаконным, взыскании судебных расходов,

у с т а н о в и л:

ФИО3 обратилась в суд с административным иском к МИФНС России №24 по Пермскому краю о признании незаконным решения № от 20.09.2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде начисления недоимки в размере <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В обоснование заявленных требований указано, что Инспекцией проведена камеральная проверка в отношении доходов истца, полученных от продажи объекта недвижимости. По итогам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с указанным решением ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено произвести уплату налога в размере <данные изъяты> и штрафа в размере <данные изъяты> С указанным решением налогового органа ФИО3 не согласна,считаетегонезаконныминеобоснованным. В п. 2.1 решения указано, что ФИО3 занижена налогооблагаемая база от продажи объекта недвижимого имущества, в результате чего занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год. Однако, как указывает истец, несмотря на то что, основаниемправасобственностиявляется соглашение о выделе долей в праве собственности от 28.10.2021 года, фактически она в ней проживает с 2012 года. Кроме того, истец оплачивала кредитные обязательства, а также коммунальные услуги, что подтверждается выписками по карте. На оспариваемое решение была подана апелляционная жалоба, решением Управления ФедеральнойналоговойслужбыРоссийской Федерацииот18.11.2024№жалоба оставлена без удовлетворения, решение от ДД.ММ.ГГГГ № без изменения.

Административный истец в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, согласно телефонограмме от 05.03.2025 г. поддерживает исковые требования в полном объеме.

Определением Ленинского районного суда г. Перми от 11.02.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной Налоговой службы по Пермскому краю.

Представители административного ответчика и заинтересованного лица в судебном заседании требования не признали, поддержали доводы, изложенные в письменных возражениях.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно положению ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом1статьи229НКРФустановленаобязанностьналогоплательщиков,указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, по сдаче декларации надоходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговымпериодом.

В соответствиисостатьей226НКРФ налоговым периодом признаетсякалендарный год.

Всоответствии с пунктом7 статьи 6.1НКРФв случаях,когда последний день срока приходитсянадень,признаваемыйвсоответствиисзаконодательствомРоссийскойФедерацииилиактомПрезидентаРоссийскойФедерациивыходным,нерабочимпраздничными(или)нерабочимднем,днемокончаниясрокасчитаетсяближайшийследующийзанимрабочийдень.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2 и 4 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление вустановленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчетапо страховым взносам) в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа вразмере5процентовнеуплаченной(неперечисленной)вустановленныйзаконодательствомоналогахисборахсроксуммыналога(страховыхвзносов),подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации(расчета),закаждыйполныйилинеполныймесяцсодня,установленногодляеепредставления,нонеболее30процентовуказаннойсуммыине менее1000рублей.

Пунктом1статьи122НКРФустановленаответственностьзанеуплатуилинеполнуюуплатусуммналога(сбора,страховыхвзносов)врезультатезаниженияналоговойбазы(базыдляисчислениястраховыхвзносов),иногонеправильногоисчисленияналога(сбора,страховыхвзносов)илидругихнеправомерныхдействий(бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммыналога(сбора,страховыхвзносов).

В судебном заседании установлено, что21.01.2011 г. между ОАО «Сбербанк России» и ФИО4 заключен кредитный договор №, согласно которому кредитор обязуется предоставить заемщику «ипотечный кредит» в сумме 50 000 <данные изъяты> по 10% годовых на приобретение объекта недвижимости (2-комнатная квартира по адресу: <Адрес>), на срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <Адрес>зарегистрировано за ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42).

Из решения МИ ФНС России №24 по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ 07.05.2021ФИО3 выдан государственный сертификат на материнский (семейный) капитал серии № № Государственным учреждением – Отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Чусовом Пермского края. Средства материнского (семейного) капитала в сумме <данные изъяты>, согласно Уведомлению об удовлетворении заявления о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала, распоряжении средствами материнского (семейного) капитала от 03.06.2021 г. №, направлены на погашение основного долга и уплаты процентов по кредитному договору № на приобретение вышеуказанной квартиры. В связи с этим, ФИО4 во исполнении обязательств, возникших в связи с использованием на улучшение жилищных условий средств материнского (семейного) капитала, заключенному в простой письменной форме от ДД.ММ.ГГГГ определены доли в вышеуказанной квартире супруге ФИО3 (№) и двум несовершеннолетним детям ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№).

Согласно выписке из ЕГРН от 07.02.2025 г. право собственности на № зарегистрировано за ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44).

В период с 28.05.2024 г. по 19.06.2024 г. ИФНС по Ленинскому району г. Перми проведена камеральная налоговая проверка в отношении административного истца в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

По результатам проверки составлен акт № от 03.07.2024 г., которым установлено, что 28.05.2024 г. ФИО3 представлена налоговая декларация за 2023 год, где указан стандартный налоговый вычет <данные изъяты>, социальный налоговый вычет <данные изъяты> (л.д. 45 оборот-46).

Согласно сведениям, представленным вИнспекцию, в порядке пункта 4 статьи 85НКРФ,оторгана,осуществляющегогосударственныйкадастровыйучетигосударственнуюрегистрациюправананедвижимость,административнымистцомполучендоходотреализации № доли квартиры, находящейсяпоадресу: <Адрес> (кадастровый №), принадлежащей на праве собственности менее минимального предельного срока владения (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> общая сумма дохода всей квартиры № (.<Адрес> оборот-46).

Копия акта № от 03.07.2024 года, а также извещение о рассмотрении данного акта налогоплательщику направлены через личный кабинет налогоплательщика.

13.08.2024ФИО3 в Инспекцию представленыписьменныевозражения (л.д. 53).

Решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Пермскому краю № от 20.09.2024 года ФИО3 привлечена к налоговой ответственности, предложено уплатить налог в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> Решение направлено административному лицу через личный кабинет (л.д. 48-50).

Не согласившись с принятым решением, ФИО3 в УФНС России по Пермскому краю подана апелляционная жалоба.

По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по Пермскому краю принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым жалоба ФИО3 оставлена без удовлетворения, решение от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу (л.д. 51-52).

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон №218-ФЗ).

При изложенных обстоятельствах, в рассматриваемом случае, срок нахождения в собственности административного истца объекта недвижимости - квартиры, находящейсяпоадресу: <Адрес> (кадастровый №) для целей исчисления и уплаты НДФЛ при его продаже следует исчислять с даты государственной регистрации права на него, то есть с 28.10.2021 года.

Поскольку 7/16 доли на квартиру с кадастровым номером № расположеннойпо адресу: <Адрес>, находились в собственности административного истца менее пяти лет после государственнойрегистрации права собственности на них и до момента реализации по договору купли-продажи от 27.11.2023 года, доход в размере <данные изъяты>, полученный ФИО3 не подлежит освобождению от налогообложения.

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что совокупности условий предусмотренных ст. 227 КАС РФ, для удовлетворения требований не установлено, оснований для признания решения ИФНС по Ленинскому району г. Перми № от 20.09.2024 года незаконным, нарушающими права административного истца не имеется. При вынесении оспариваемых решений налоговыми органами учтены должным образом все приведенные административным истцом доводы, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Пермскому краю о признании незаконным решения № от 20.09.2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде начисления недоимки в размере <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, отказать.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Председательствующий подпись Н.В. Подгайная

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2025 года.

Копия верна, судья Н.В. Подгайная

Подлинник судебного акта находится в материалах административного дела № 2а-934/2025 Ленинского районного суда г. Перми.