Решение № 2А-278/2020 2А-278/2020(2А-3059/2019;)~М-2708/2019 2А-3059/2019 М-2708/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-278/2020

Дело №2а-278/20


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

06 февраля 2020 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,

при секретаре судебного заседания Мифтахутдиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 51 276,90 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл <данные изъяты> г/н №, VIN №, автомобиль <данные изъяты> г/н №, VIN №. Также в собственности налогоплательщика имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов, являясь адвокатом (реестровый номер №). В установленные законом сроки ответчик налоги, страховые взносы не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании принят отказ от иска Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике в части требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9 482,51 руб. Производство по административному делу в части требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9 482,51 руб. прекращено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, на выплату страховой пенсии в размере 17 062,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,56 руб.; недоимку по транспортному налогу 17 087 руб. за 2017 год; пени по транспортному налогу в размере 280,65 руб.; недоимку по земельному налогу 1 442 руб.; пени по земельному налогу в размере 23,69 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик в судебном заседании с иском согласился.

Исследовав материалы административного дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 4 ст. 430 НК РФ установлено: в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР.

ФИО1 владел на праве собственности в 2017 году следующим имуществом:

- мотоцикл <данные изъяты> г/н №, VIN №;

- автомобиль <данные изъяты>, VIN №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом, земельные участки – земельным налогом, жилые дома – налогом на имущество физических лиц.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником транспортных средств, земельного участка, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

В налоговом уведомлении № (направлено ДД.ММ.ГГГГ) срок для уплаты налогов за 2017 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 529 руб., из них: транспортный налог – 17 087 руб., земельный налог – 1 442 руб.

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 18 529 руб. (срок уплаты налогов наступил ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 304,34 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящее время недоимка и пени по транспортному налогу и земельному налогу административным ответчиком не уплачены в полном объеме.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты транспортного налога в общей сумме 17 087 руб. за 2017 год, земельного налога в размере 1 442 руб. за 2017 год, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 18 529 руб. удовлетворить. Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности на объекты налогообложения, ответчиком не представлено.

С необходимостью взыскания пеней суд соглашается, поскольку это требование основано на нормах права, при этом отмечает следующее.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ следовало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2017 год в размере 17 087 руб., этот налог не был уплачен ответчиком. Таким образом, пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат расчету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из 1/300 ставки от 7,50% годовых и составляют 55,53 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из 1/300 ставки от 7,75% годовых и составляют 225,12 руб., всего 280,65 руб.

Также земельный налог за 2017 год следовало уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 442 руб., который не был уплачен ответчиком. Таким образом, пени по земельному налогу за 2017 год подлежат расчету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из 1/300 ставки от 7,50% годовых и составляют 4,69 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из 1/300 ставки от 7,75% годовых и составляют 19 руб., всего 23,69 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 административным истцом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о недоимке по страховым взносам в размере 32 385 руб., из них: 26 545 руб. – недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 5 840 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; о начисленных пени с расчетом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 58,56 руб., из которых: пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ с ДД.ММ.ГГГГ - 48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ – 10,56 руб.

Поскольку административный ответчик не уплатил страховые взносы, суд считает необходимым их взыскать с ответчика за исключением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9 482,51 руб. в связи с отказом от иска в этой части.

Расчет пеней произведен верно, он перерасчету не подлежит, поскольку судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 9 482,51 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ, что в любом случае, независимо от ее уплаты, позже периода начисления пеней.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, что следует из содержания этого требования. Срок обращения к мировому судье – в течение 6 месяцев после ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ, что следует из содержания этого требования. Срок обращения к мировому судье – в течение 6 месяцев после ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1 454 руб. от размера удовлетворенных требований подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета 41 794,39 руб. из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (КБК №, ОКТМО №) за 2018 год в размере 17 062,49 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (КБК №, ОКТМО №) за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (КБК №, ОКТМО №) за 2018 год в размере 5 840 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№, ОКТМО 94701000) за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,56 руб.;

транспортный налог в размере 17 087 руб. за 2017 год;

пени по транспортному налогу в размере 280,65 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1 442 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 23,69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 454 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 февраля 2020 года.

Судья

И.Н. Яхин