Решение № 2А-374/2025 2А-374/2025(2А-6012/2024;)~М-3840/2024 2А-6012/2024 М-3840/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-374/2025

Дело № 2а-374/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кызыл 4 марта 2025 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления административного истца был выдан судебный приказ №а-7850/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО5 недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. В связи с поступлением возражения об исполнении данного судебного приказа, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно базе данных налогового органа ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время поставлен на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщиком предоставлены сведения о произведенных расчетах, где налоговым органом произведен расчет суммы налога за период 2023 год. В установленные сроки налог профессиональный доход не уплачен.

Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты транспортного налога за следующие объекты:

- транспортное средство с государственным регистрационным знаком <***>, марки/модели «ФИО1», 1996 год выпуска;

- транспортное средство с государственным регистрационным знаком Р 063 РУ24, марки/модели «ФИО1 ПАРТНЕР», 1999 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортное средство с государственным регистрационным знаком А 312 УР154, марки/модели «ФИО1», 1988 год выпуска,

- транспортное средство с государственным регистрационным знаком О 549 ЕМ70, марки/модели «ФИО1», 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортное средство с государственным регистрационным знаком С 679 ВА17, марки/модели «XОНДA ACCORD», 1999 года выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортное средство с государственным регистрационным знаком Е 643 ВХ19, марки/модели «ФИО1 ФИТ», 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма налога составляет 7 793,32 рублей. Транспортный налог за 2017, 2020, 2022 не был уплачен в установленные законодательством сроки.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет налога на имущество физических лиц за следующие объекты: жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 17:18:0105037:616, площадью 107,5, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога 1 140,00 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2021 год в установленные законодательством сроки не уплачен.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет земельного налога за следующие объекты: земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером 17:18:0105037:155, площадью 280, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога 770,00 рублей. Земельный налог за 2021 год в установленные законодательством сроки не уплачен.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 16.07.2023 № на сумму 20 820 руб. 50 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.

Задолженность составляет: земельный налог за 2021 год в размере 770 руб. 00 коп.; налог на имущество за 2021 год в размере 1 140 руб. 00 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 июль в размере – 6 048 руб. 18 коп.; налог на профессиональный доход за 2023 июнь в размере 5 802 руб. 30 коп.; суммы пеней в размере 3 769 руб. 41 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4 172 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 955 руб. 32 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 666 руб. 00 коп.

Просит взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 25 323 руб. 21 коп, в том числе: по налогам – 21 553 руб. 80 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 769 руб. 41 коп.

Представитель административного истца – УФНС по <адрес> ФИО6, поддержав доводы административного иска, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 не явился, извещался по известным суду адресам, однако почтовые конверты с извещениями вернулись обратно по причине «истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 (Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, то есть требования направлены в пределах трехмесячного срока, при этом в силу п.п. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, то с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 8 дней = ДД.ММ.ГГГГ) налоговому органу следует обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением данного требования инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-месячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

У налогоплательщика на праве собственности имеются: транспортное средство с государственным регистрационным знаком <***>, марки/модели «ФИО1», 1996 год выпуска; транспортное средство с государственным регистрационным знаком Р 063 РУ24, марки/модели «ФИО1 ПАРТНЕР», 1999 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство с государственным регистрационным знаком А 312 УР154, марки/модели «ФИО1», 1988 год выпуска; транспортное средство с государственным регистрационным знаком О 549 ЕМ70, марки/модели «ФИО1», 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство с государственным регистрационным знаком <***>, марки/модели «XОНДA ACCORD», 1999 года выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство с государственным регистрационным знаком Е 643 ВХ19, марки/модели «ФИО1 ФИТ», 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что у налогоплательщика на праве собственности имеются объекты: жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 17:18:0105037:616, площадью 107,5, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> уд. 284 с кадастровым номером 17:18:0105037:155, площадью 280, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п. 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, если пени начислены на недоимку после выставления требования о ее уплате, требование об уплате задолженности по ним следует направить не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пени превысила 3 000 руб. (аб.3 п.1 ст.70 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, согласно базе данных налогового органа ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время поставлен на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщиком предоставлены сведения о произведенных расчетах, где налоговым органом произведен расчет суммы налога за период 2023 год. В установленные сроки налог профессиональный доход не уплачен.

Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты транспортного налога, общая сумма налога составляет 7 793,32 рублей.

По доводам административного истца, транспортный налог за 2017, 2020, 2022 не был уплачен в установленные законодательством сроки.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет налога на имущество физических лиц за следующие объекты: жилой дом по адресу: <адрес>, общая сумма налога 1 140,00 рублей.

По доводам административного истца, налог на имущество физических лиц за 2021 год в установленные законодательством сроки не уплачен.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет земельного налога, общая сумма налога 770, 00 рублей.

Земельный налог за 2021 год в установленные сроки - не уплачен.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20 820 руб. 50 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа.

Уведомления содержат подробный расчет профессионального налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц с указанием сведений о транспортных средствах и объектах недвижимости.

Установлено, что административный ответчик обязанности по оплате соответствующих налогов не исполнил, однако по требованию административного иска о взыскании с налогоплательщика недоимок по транспортному налогу за периоды 2017, 2020 годы налоговым органом пропущен срок обращения по их взысканию, в связи с чем в этой части требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № о взыскании задолженности по налогам в размере 31131,31 руб.

Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму задолженности по уплате недоимки по налогам и пеней. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-7850/23 отменен в связи с поступлением возражения от административного ответчика.

Расчеты налогов на имущество и по транспортным налогам за вышеуказанные периоды, отражены в налоговых уведомлениях, судом проверены. По периоду взыскания пеней за соответствующие налоги судом установлено со ДД.ММ.ГГГГ (срок истечения уплаты налога за период 2021 года) по ДД.ММ.ГГГГ год (по дате формирования заявления № на принудительное взыскание). В связи с чем суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию следующие налоги:

Задолженность составляет по уплате недоимки по налогам и пени в общей сумме 17 419,85 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за период 2021 года в размере 770 руб., и пени – 82,8 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 1 140 руб. и пени – 122,59 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за период 2021 года в размере 2 666 руб., и пени – 286,69 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за период июнь 2023 года в размере 5 802,30 руб., пени – 276,29 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за период июль 2023 года в размере 6 048,18 руб., пени – 225 руб.

Таким образом, при данных обстоятельствах требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате недоимки по налогам и пени в общей сумме 17 419,85 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за период 2021 года в размере 770 руб., и пени – 82,8 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 1 140 руб. и пени – 122,59 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за период 2021 года в размере 2 666 руб., и пени – 286,69 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за период июнь 2023 года в размере 5 802,30 руб., пени – 276,29 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за период июль 2023 года в размере 6 048,18 руб., пени – 225 руб.;

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ш. Чимит