Решение № 2А-1101/2020 2А-1101/2020~М-880/2020 А-1101/2020 М-880/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-1101/2020

Дело №а-1101/2020

УИД 63RS0№-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Грайворонской О.В.,

при секретаре Галустовой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1101/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием у него объектов налогообложения. Так, в 2015-2017 гг. у ФИО1 в собственности находились следующие объекты налогообложения: 1) <данные изъяты>. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты начисленных сумм налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: по транспортному налогу за 2017 г. в размере 84,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 213,93 руб.

Административным ответчиком оплачена задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 5 748 руб. остальная сумма задолженности в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговый орган был вынужден обратиться в суд, в связи с чем ИФНС России по <адрес> просила взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 827 руб. и пени в размере 12,09 руб., налог на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 1 026 руб. и пени в размере 15,01 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 12 782 руб. и пени в размере 186,83 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 84,02 руб., а всего взыскать 14 932,95 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные административные исковые требования в связи с перерасчетом налога на имущество, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> в размере 827 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 гг. в размере 12,09 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за гараж, расположенный по адресу: <адрес>, пр-кт Ленинского Комсомола, в размере 160 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против заявленных уточненных административных исковых требований ИФНС России по <адрес> не возражал. Доказательств уплаты налога за спорный период суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит в следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суда иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определены обязанности налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).

В силу ст. 2 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Судом, на основании представленных материалов дела установлено, что ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, площадью 114,90 кв.м.; гараж по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> «А», площадью 49,60 кв.м..

В силу изложенного, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

В связи с неуплатой налоговых платежей ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 14-15).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки за 2015-2017 гг. по налогу на имущество физических лиц в размере 14 635 руб., пени в размере 213,93 руб., пени по транспортному налогу в размере 84,02 руб, а всего взыскать 14 932,95 руб.

Вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд согласно почтовому штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет налогов и пени, представленный истцом проверен судом, является арифметически верным, поскольку недоимка по налогам рассчитана в соответствии с нормами налогового законодательства.

Поскольку требование административного истца об уплате налога га имущество за 2017 год в добровольном порядке ФИО1 до настоящего времени не исполнено, следовательно, исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 827 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 гг. в размере 12,00 руб., заявлены правомерно, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 104, 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика в размере, установленном ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, что составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>168, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 987 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,09 рублей, а всего взыскать 999 (девятьсот девяносто девять) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о.Самары государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самара в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.07.2020 г.

Судья О.В. Грайворонская