Решение № 2А-962/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-962/2021

66RS0012-01-2020-002606-50

Дело № 2а-962/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 28 июня 2021 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее по тексту МИФНС России №22) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017, 2018 в размере 16 430 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28,34 руб. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № 50454 от 25.12.2019, № 11512 от 27.02.2020 об уплате налогов, пени, которые налогоплательщиком исполнены не были. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 16 430 руб.; задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28,34 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по СО, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее направлено ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие, согласно которого требования налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнены.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Бочарикова М.М. исковые требования не признала в полном объеме. Дополнила, что трудовые отношения ФИО1 с ИП ФИО2 были прекращены в связи с производственной травмой, при этом ФИО1 получал заработную плату в период с 2012 по 2017 г.г. не определенной суммой, табеля учета рабочего времени не оформлялись, рассчетно-кассовые документы не выдавались. Суммы дохода административного ответчика в 2017-2018 г.г., указанные ИП ФИО2 в декларациях, были рассчитаны исходя из условий трудового договора, согласно которого заработная плата установлена в размере 1 МРОТ, при этом указанные денежные средства ФИО1 не получал. Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При не установлении факта выплаты заработной платы ФИО1 в заявленном размере, взыскание налога является незаконным. Просит суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Заинтересованное лицо ФИО2, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя ответчика, изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога за 2017-2018 г.г. на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах.

В соответствии с п. 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно материалов дела, ИП ФИО2 в 2019 году (после расторжения трудового договора с ФИО1) предоставил в Межрайонную ИФНС № 22 по Свердловской области справки о доходе административного ответчика за 2017 год в размере <*****>., за 2018 год в размере <*****>.

Суммы дохода в справках о доходах физического лица указаны ИП ФИО2 исходя из размера заработной платы, установленной ранее трудовым договором с ФИО1 в размере 1 МРОТ. Налог на доходы физического лица исчислен по ставке 13% за 2017 год в размере 13 963 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 2 467 руб. 00 коп.

ИП ФИО2 сообщил налоговому органу в порядке п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) ФИО1, на основании которых последнему был исчислен налог в общей сумме 16 430 руб.

Учитывая, что в нарушение ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком обязанность по уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика, через личный кабинет направлено требование № 50454 от 25.12.2019 о необходимости уплаты налога, пени в срок до 28.01.2020, требование № 11512 от 27.02.2020 о необходимости уплаты налога, пени в срок до 31.03.2020.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу, пени в соответствии с требованиями № 50454 от 25.12.2019, № 11512 от 27.02.2020, то есть в пределах предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Мировым судьей судебного участка № 1 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1154/2020 от 29.05.2020.

04.06.2020 определением мирового судьи судебного участка № 1 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области судебный приказ № 2а-1154/2020 отменен.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 28.07.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Оспаривая законность сведений, представленных ИП ФИО2 в МИФНС в части размера полученного дохода за 2017-2018 г.г., ФИО1 обратился с иском в суд о защите трудовых прав.

Решением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от 27.08.2020, отмененного апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от 27.11.2020, в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ИП ФИО2 об обязании уплатить налог на доходы физических лиц за 2017 и 2018 годы отказано. Судом апелляционной инстанции указано, что в соответствии с п. 9 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с указанным Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Обстоятельств, которые являются основаниями для доначисления (взыскания) налога с ИП ФИО2 в ходе рассмотрения дела не установлено.

Из представленных в материалы дела стороной административного истца карточек расчета с бюджетом, следует, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 2467 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11,58 руб. согласно требования № 50454 от 25.12.2019; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 13 963 руб.; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16,76 руб. согласно требования № 11512 от 27.02.2020 на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд административным ответчиком не погашена, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

Доводы стороны административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате налога в связи с недоказанностью получения ФИО1 заработной платы за 2017-2018 г.г. в заявленных ИП ФИО2 суммах, а также о противоречивости подтверждающих данные обстоятельства доказательствах, судом отклоняются как несостоятельные.

Неоднократно в ранее состоявшихся судебных заседаниях по многочисленным гражданским делам ФИО1 не оспаривал, что в период трудовых отношений с ИП ФИО2 получал заработную плату, но не регулярно и не определенными денежными суммами.

Вместе с тем, доказательств оспаривания указанных ИП ФИО2 в справках о доходах физического лица за 2017-2018 г.г. сведений о получении дохода в заявленном размере суду не представлено, материалы дела не содержат.

В налоговый орган ИП ФИО2 были предоставлены необходимые документы о доходах истца, оформленные, подписанные и заверенные надлежащим образом, основания для отказа в их принятии отсутствовали. В суд с исковым заявлением к ИП ФИО2 о взыскании заработной платы за 2017-2018 г.г. ФИО1 обратился только 11.08.2020, впоследствии отказавшись от исковых требований.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 2467 руб.,

КБК 182 101 020 300 110 001 10, ОКТМО 65740000;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 13963 руб.,

КБК 182 101 020 300 110 001 10, ОКТМО 65740000;

по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 28,34 руб.

КБК 182 101 020 300 121 001 10, ОКТМО 65740000;

Итого 16 458 (шестнадцать тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей 34 (тридцать четыре) копейки.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области в г. Екатеринбург, счет УФК: 40101810500000010010, БИК: 046577001, получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: <***>/661201001.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С.Третьякова

Решение изготовлено в окончательной форме 09.07.2021.