Решение № 2А-3221/2025 2А-3221/2025~М-2616/2025 М-2616/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-3221/2025

Дело №2а-3221/2025

64RS0044-01-2025-004314-53


Решение

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Платицыной Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Даниленко Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21102, государственный регистрационный номер <№>; ИЖ 2717, государственный регистрационный номер <№>; ТОЙОТА COROLLA, государственный регистрационный номер <№>. На указанное имущество начислен транспортный налог за 2023 год на сумму 5590 руб., который в установленный законом срок налогоплательщиком в полном объеме не погашен, с учетом частичной оплаты сумма задолженности составляет 5375, 32 руб. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. За неуплату налогов в установленный законодательством РФ срок в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику начисляются пени. ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 7966,68 руб. за период с 12.12.2023 по 30.04.2025.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанные суммы налога и пени.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии с положениями ст.289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в рамках перехода с 01.01.2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При формировании начального сально на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налог кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 года № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из содержания п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: ИЖ 2717, государственный регистрационный номер <№>; ТОЙОТА COROLLA, государственный регистрационный номер <№>.

За 2023 год налогоплательщику начислен транспортный налог в следующем размере:

ИЖ2717: 85 л.с. (налоговая база) х 22 руб. (ставка) х 1 (повышающий коэффициент) 12/12 (количество месяцев владения) = 1870 руб.

ТОЙОТА COROLLA: 124 л.с. (налоговая база) х 30 (ставка) х 1 (повышающий коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3720 руб.

Всего транспортный налог за 2023 год составил 5590,00 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 181250362 от 26.07.2024 года с расчетом транспортного налога и со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года.

В установленный законом срок налог административным ответчиком не оплачен. С учетом частичной оплаты задолженности сумма налога составляет 5375,32 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС, которое являлось отрицательным.

23.07.2023 года налоговым органом ФИО1 сформировано требование об уплате недоимки по налогу в сумме 28560,00 руб. и пени 12905,49 руб., направленное в адрес административного ответчика.

На отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом начислены пени за период с 12.12.2023 года по 30.04.2025 года.

На дату начала расчета пени в рамках настоящего иска отрицательное сальдо ЕНС по налогу у ФИО1 составляло 34150 руб. Сумма отрицательного сальдо подтверждена представленным в материалы дела расчетом, включающим суммы транспортного налога за 2017 – 2024 годы.

Налоговым органом предпринимались меры ко взысканию указанной задолженности, составляющей сальдо ЕНС, были вынесены судебные приказы о взыскании задолженностей: № 2а-2312/2018, 2а-1740/2017, 2а-1244/2019, 2а-1752/2020, 2а-5533/2023, 2а-1926/2022.

Согласно представленному налоговым органом расчету сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 года по 30.04.2025 года составила 7966,68 руб.

Вместе с тем согласно представленному расчету требований, включенных в отрицательное сальдо ЕНС, в сумму сальдо в размере 34 150 руб. включена сумма транспортного налога в размере 780 руб., которая списана решением налогового органа № 5847 от 15.12.2023 года.

Поскольку в силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а указанная сумма налога в размере 780 руб. списана налоговым органом, то есть обязанность по оплате налога у ФИО1 отсутствует, следовательно, правовых оснований для взыскания начисленных сумм пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога на указанную сумму 780 руб. не имеется. При таких обстоятельствах сумма в размере 780 руб. подлежит исключению из суммы ЕНС в размере 34 150 руб., в связи с чем на дату начала расчета пени на сальдо ЕНС сумма отрицательного сальдо составит 33370 руб.

При таких обстоятельствах сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 года по 30.04.2025 года составит:

66,74 руб. на недоимку в сумме 33 370 руб. за период с 12.12.2023 по 15.12.2023 (за 4 дня по ставке ЦБ 15% (по формуле пени = налог х 1/300Сцб х количество дней));

33,37 руб. на недоимку в сумме 33370,00 руб. за период с 16.12.2023 по 17.12.2023 (за 2 дня по ставке ЦБ 15%);

3986,60 руб. на недоимку сумме 33370,00 руб. за период 18.12.2023 по 28.07.2024 (за 224 дня по ставке ЦБ 16%);

380,42 руб. на недоимку в сумме 33370,00 руб. за период с 29.07.2024 по 16.08.2024 (за 19 дней по ставке ЦБ 18%);

16.08.2024 уплачен ЕНП на сумму 5590,00 руб.

500,04 руб. на недоимку в сумме 27780,00 руб. за период с 17.08.2024 по 15.09.2024 (за 30 дней по ставке ЦБ 18%);

738,95 руб. на недоимку в сумме 27780,00 руб. за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (за 42 дня по ставке ЦБ 19%);

700,06 руб. на недоимку в сумме 27780,00 руб. за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (за 36 дней по ставке ЦБ 21%);

02.12.2024 начислен транспортный налог в сумме 5590,00 руб.

327,03 руб. на недоимку в сумме 33370,00 руб. за период с 03.12.2024 по 16.12.2024 (за 14 дней по ставке ЦБ 21%);

17.12.2024 года уплачен ЕНП в сумме 20388,70 руб.

1226,73 руб. на недоимку в сумме 12981,30,00 руб. за период с 17.12.2024 по 30.04.2025 (за 135 дней по ставке ЦБ 21%).

Всего сумма налога: 7959,94 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогу и пени налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о ее взыскании.

Вынесенный 22.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Заводского района г. Саратова судебный приказ о взыскании указанной суммы налога и пени отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 16.06.2025 года.

19.09.2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год в сумме 5 375,32 руб., а также пени, начисленных на сумму ЕНС, за период за период с 12.12.2023 года по 30.04.2025 года в сумме 7959,94 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 13335,26 руб., состоящую из:

транспортного налога за 2023 год в сумме 5 375,32 руб.,

пени за период с 12.12.2023 года по 30.04.2025 года в сумме 7959,94 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 03.12.2025 года.

Судья Т.Н. Платицына