Решение № 2А-722/2021 2А-722/2021~М-513/2021 М-513/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-722/2021

Дело № 2а-722/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Сойко Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 339,73 руб., пени по транспортному налогу в размере 1516,12 рублей, всего на сумму 1855 рублей 85 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем недвижимого имущества, транспортных средств и плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2013-2016г., транспортный налог за 2014, 2016г., налоги оплачены несвоевременно. В связи с чем на суммы недоимки налоговым органом начислена пеня, выставлено требование № от 09.07.2019г., которое не исполнено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по пени.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге » налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование о их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по уплате налога могут быть начислены пени.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Достоверно установлено, что по сведениям налогового органа ответчик в 2014, 2016г. являлся собственником транспортных средств: Дэу Нексия государственный регистрационный знак №, Мицубиси Оутландер государственный регистрационный знак №, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 26.04.2015г. с расчетом транспортного налога в отношении автомобиля Дэу Нексия государственный регистрационный знак № и налога на имущество физических лиц в отношении указанного выше имущества за 2014 год на сумму 1090 руб. и 1861 руб. соответственно, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015г. (л.д. 33).

В установленный срок оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 12.10.2015г. было направлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере 2951 руб., пени в размере 166,18 рублей (л.д. 38).

29.07.2016г. налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015г. на сумму 2135 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г. (л.д. 34).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 19.12.2016г. было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 2135 руб., пени в размере 12,10 рублей (л.д.40).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 16.07.2017г. с расчетом транспортного налога в отношении автомобиля Мицубиси Оутландер государственный регистрационный знак № и налога на имущество физических лиц в отношении указанного выше имущества за 2016 год на сумму 16500 руб. и 879 руб. соответственно, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г. (л.д. 35).

В установленный срок оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 19.12.2017г. было направлено требование № об уплате транспортного налога за 2016г. в размере 16500 руб., пени 76,86 руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 879 руб., пени в размере 4,10 рублей (л.д. 50).

Согласно расчету сумм пени транспортный налог за 2014г. в сумме 1090 рублей со сроком уплаты до 01.10.2015г. уплачен ответчиком в полном объеме 13.09.2016г., транспортный налог за 2016г. в сумме 16500 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017г. оплачен в полном объеме 29.04.2019г.

За период с 01.12.2015г. по 12.09.2016г. налоговым органом начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2014г. в сумме 109,95 руб., уплачена пеня в сумме 62,18 руб., задолженность по пени составляет 47,77 руб. За период с 02.12.2017г. по 28.04.2019г. начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2016г. в сумме 1545,21. Общая сумма задолженности по пени по транспортному налогу составляет 1516,12 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 1861 руб. со сроком уплаты до 01.122015г. уплачен 13.09.2016г., налог за 2015г. в сумме 2135 рублей со сроком уплаты до 02.12.2016г. уплачен 05.04.2017г., налог за 2016г. в сумме 879 руб.со сроком уплаты до 02.12.2017г. уплачен в полном объеме 04.12.2018г.

За период с 01.12.2015г. по 12.09.2016г. налоговым органом начислена пеня на недоимку по налогу на имущество за 2014г. в сумме 187,72 руб., за период с 02.12.2016г. по 04.04.2017г. начислена пеня на недоимку по налогу за 2015г. в сумме 75,98 руб., за период с 02.12.2017г. по 03.12.2018г. начислена пени на недоимку по налогу за 2016г. в сумме 76,03 руб. Общая сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц составляет 339,73 рублей.

При этом требование об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 гг. направлено налоговым органом за пределами 3-месячного срока с момента уплаты ответчиком недоимки по налогу за соответствующий период.

С учетом положений вышеуказанных норм, административный истец должен был направить требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. не позднее 13.12.2016г., за 2015г. не позднее 05 июля 2017г., Однако требование об уплате пеней на недоимку по указанным налогам направлено налоговым органом 09.07.2019г., т.е. с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с чем суд приходит к выводу, что истец утратил право на взыскание пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015г.

В остальной части требования административного истца правомерны. До настоящего времени задолженность по пени ответчиком не оплачена. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. составляет 76,03 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016гг. - 1516,12 руб..

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области 11 февраля 2021г. (л.д.15), административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 23.04.2021г. (л.д.2).

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 76,03 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016гг. в сумме 1516,12 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 76,03 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016гг. в сумме 1516,12 руб., всего на сумму 1592 рубля 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: