Решение № 2А-1995/2024 2А-1995/2024~М-1639/2024 М-1639/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-1995/2024

№ 2а-1995/2024

УИД 75RS0023-01-2024-003547-72


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

29 октября 2024 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство, отражённое в налоговых уведомлениях № от 14 августа 2018 года, № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 19 июля 2023 года. ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. (частично уплачен, остаток задолженности <данные изъяты> коп.), за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. За период с 1 января 2023 года по 11 января 2024 года ФИО1 начислены пени в размере <данные изъяты> коп. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года содержало задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. В период с 1 января 2023 года по 11 января 2024 года сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения. Сумма пени <данные изъяты> коп., начисленная по 31 декабря 2022 года (пени по транспортному налогу: за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., за 2021 год в размере <данные изъяты> коп.), принята при переходе в Едином налоговом счёте налогоплательщика, из которых на <данные изъяты> коп. приняты меры взыскания. В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено требование № от 12 июля 2023 года. Сумма задолженности на момент выставления требования составила <данные изъяты> руб. – по налогам, <данные изъяты> коп. – по пени. 8 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности <данные изъяты> коп. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы судебный приказ отменён ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя в 2019-2022 годах транспортного средства – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, – а потому он обязан производить оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2022 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 19 июля 2023 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленные законом сроки ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 12 июля 2023 года об оплате в срок до 1 декабря 2023 года недоимки в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 8 декабря 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 15 декабря 2023 года.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил 10000 руб., 24 января 2024 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока, установленного для исполнения требования (то есть до 1 июня 2024 года), обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

24 января 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 24 июня 2024 года судебный приказ № отменён.

19 июля 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., а также по пени, начисленным за период:

1) до 1 января 2023 года в сумме <данные изъяты> коп., из которых:

- <данные изъяты> коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за периоды с 20 января 2021 года по 31 марта 2022 года (<данные изъяты> коп.) и со 2 октября по 31 декабря 2022 года (<данные изъяты> (задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Черновского районного суда города Читы от 15 августа 2024 года по административному делу №);

- <данные изъяты> коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за период с 14 по 18 декабря 2023 года (задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Черновского районного суда города Читы от 15 августа 2024 года по административному делу №);

- <данные изъяты> коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за периоды с 21 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (<данные изъяты> коп.) и со 2 октября по 31 декабря 2022 года (<данные изъяты> коп.) (задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана решением Черновского районного суда города Читы от 15 августа 2024 года по административному делу №);

- <данные изъяты> коп. несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за период со 2 по 31 декабря 2022 года;

2) после 1 января 2023 года – с 1 января 2023 года по 11 января 2024 года – на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта) в размере <данные изъяты> коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 681 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 29 октября 2024 года.