Решение № 2А-2611/2024 2А-265/2025 2А-265/2025(2А-2611/2024;)~М-2389/2024 М-2389/2024 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-2611/2024

УИД: 42RS0032-01-2024-003671-48

Дело № 2а-265/2025 (2а-2611/2024;)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года город Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В. Ю.

при секретаре Ершовой О. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 129 047 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 38 155 руб., а также пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 223 083,43 рублей.

Требования мотивирует тем, что в силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, как собственник двух земельных участков, расположенных в <...>, и одного земельного участка, расположенного в <...>. Обязанность по уплате налога за 2021 гг. ответчиком не исполнена.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – нежилого здания, расположенного по адресу: 236028, Россия, <...>, кадастровый <...>, площадь 773,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ В силу ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 год, и налога на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022 года.

Обязанность по уплате налогов ответчиком в установленные законом сроки не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017-2021 гг., в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени в сумме 38 092,70 рублей, из них:

- за период с 13.05.2017 по 31.12.2022 в размере 11 399,28 руб. за расчетный период 2015 год;

- за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 7 936,42 руб. за расчетный период 2016 год;

- за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 в размере 6 125,41 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 5 694,97 руб. за расчетный период 2018 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4 261,17 руб. за расчетный период 2019 год;

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2 389,29 руб. за расчетный период 2020 год;

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 286,16 руб. за расчетный период 2021 год.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 земельного налога ей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

за земельный участок, расположенный в <...> (ОКТМО 03651402), в сумме 572,31 рублей, из них:

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 224,43 руб. за расчетный период 2016 год;

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 244,90 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 102,98 руб. за расчетный период 2019 год.

за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000),в сумме 151 069,05 рублей, из них:

- за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 31 045,86 руб. за расчетный период 2016 год;

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 52 878,00 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 36 372,89 руб. за расчетный период 2018 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 20 915,26 руб. за расчетный период 2019 год;

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8889,19 руб. за расчетный период 2020 год;

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 967,85 руб. за расчетный период 2021 год.

Ввиду неуплаты сумм налога в установленный срок, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени <...> по состоянию на 21.07.2023 года, со сроком исполнения до 11.09.2023 года, которое не было исполнено.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 266 360,75 руб., в том числе пени 189 734,06 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 189734,06 руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 10.11.2023 составило:

общее сальдо в сумме 1 367 178,43 руб., в том числе пени 291 479,38 руб.

До 01.01.2023 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Задолженность по пени составляет 223 083,43 руб., исходя из следующего расчета:

291 479,38 руб. (сальдо по пени на 10.11.2023) - 44 149,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 537,85 руб. (уменьшено) – 24 246,89 руб. (списано).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации <...> от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности <...> от 21.07.2023, срок исполнения которого до 11.09.2023.

В установленный в требовании <...> срок, задолженность по налогу на имущество и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 07.11.2023 принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от 21.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 1 320 724,97 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от 21.07.2023, т.е. с 11.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес).

На основании заявления Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области – Кузбассу, мировым судьей судебного участка № 2 Рудничного судебного района г.Прокопьевска 14.12.2023 г. по делу <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Рудничного судебного района г.Прокопьевска было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Стороны, заинтересованные лица - Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области, Межрайонная ИФНС № 11 по Кемеровской области – Кузбассу, Инспекция Федеральной налоговой службы по Темрюкскому району Краснодарского края, ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 имеются следующие земельные участки:

- кадастровый <...>, площадью 1 300 кв.м., расположенный по адресу: <...> вид разрешенного использования – ЛПХ, период владения - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (т. 1 л.д. 201, 228-235);

- кадастровый <...>, площадью 3131 кв.м., расположенный по адресу: <...>, вид разрешенного использования – для строительства и эксплуатации пекарни, период владения - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (т. 2 л.д. 194-199);

- кадастровый <...>, площадью 626 кв.м., расположенный по адресу: <...>, вид разрешенного использования – под обслуживание и эксплуатацию пекарни, период владения - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (т. 2 л.д. 194-199).

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Нормативно-правовым актом представительных органов муниципального образования Гурьевский городской округ Калининградской области установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, а именно, 0,8 процента в отношении земельных участков в составе земель населенных пунктов по виду разрешенного использования «земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок» (Решение Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области «О налогах на территории Гурьевского городского округа» от 15.11.2013 года №201 (ред. от 30.11.2018 года)).

Согласно Решению №13 от 07.11.2019 года Совета Ахтанизовского сельского поселения Темрюкского района «Об установлении земельного налога на территории Ахтанизовского сельского поселения Темрюкского района», налоговая ставка в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года №217-ФЗ, определена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции ФЗ от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, обязанность уплатить земельный налог за 2021 год возникает у налогоплательщика после 1 января 2022 года соответственно, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В силу положений статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с вышеуказанным Решением Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области «О налогах на территории Гурьевского городского округа» от 15.11.2013 года №201 (ред. от 30.11.2018 года), Решением №13 от 07.11.2019 года Совета Ахтанизовского сельского поселения Темрюкского района «Об установлении земельного налога на территории Ахтанизовского сельского поселения Темрюкского района», на основании поступивших сведений, Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области рассчитала ФИО1 сумму подлежащего уплате налога за 2021 гг. в размере 129 969 рублей, из них:

127 984 рублей – за земельный участок кадастровый <...>, площадью 3131 кв.м., расположенный по адресу: <...>,

1 063 рублей - за земельный участок кадастровый <...>, площадью 626 кв.м., расположенный по адресу: <...>,

922 рублей - за земельный участок кадастровый <...>, площадью 1 300 кв.м., расположенный по адресу: <...>.

В обоснование указанных сумм инспекцией представлен расчет, с которым суд соглашается.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2021 год, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- нежилого здания, расположенного по адресу: 236028, Россия, <...>, кадастровый <...>, площадь 773,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На территории Гурьевского городского округа Калининградской области ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы установлены Решением Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области «О налогах на территории Гурьевского городского округа» от 15.11.2013 года №201 (ред. от 30.11.2018 года).

Таким образом, в силу положений п. 2 ст. 402 НК РФ и Решения Гурьевского районного совета депутатов Калининградской области «О налогах на территории Гурьевского городского округа» от 15.11.2013 года №201 (ред. от 30.11.2018 года), сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком за 2021 год составляет:

за нежилое здание, расположенное по адресу: 236028, Россия, <...>, кадастровый <...>, площадь 773,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ – 38 155 рублей.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с представленными суду материалами, ИФНС в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 год, и налога на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022 года. Налоговое уведомление направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика в автоматизированной информационной системе.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пеня являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма начисленной пени по земельному налогу за 2021 год за земельные участки, расположенные в <...>, за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года составила 967 рублей 85 копеек.

Сумма начисленной пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года составила 286 рублей 16 копеек.

В связи с тем, что ответчиком не была уплачена сумма налога в срок, и в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени <...> по состоянию на 21.07.2023 года, со сроком исполнения до 11.09.2023 года, требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика в автоматизированной информационной системе (л.д. 51 – 52).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Проверяя сроки обращения в суд Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу с требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, суд приходит к следующему.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от 21.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 1 320 724,97 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от 21.07.2023, т.е. с 11.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес).

Ввиду неисполнения административным ответчиком требований добровольно, 07.12.2023 года истец обращался к мировому судье судебного участка № 6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска с заявлением о вынесении в отношении неё судебного приказа.

29.05.2024 года мировым судьей судебного участка N6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска вынесено определение об отмене судебного приказа <...> от 14.12.2023 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 названного Кодекса течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В суд в порядке искового производства инспекция обратилась 29.11.2024 года, то есть с соблюдением срока подачи искового заявления, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 129 047 руб., пени – 967,85 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 38 155 руб., пени – 286,16 руб., подлежат удовлетворению в полном объёме.

В части требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за предыдущие налоговые периоды, из них:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в сумме 37806,54 рублей, из них:

- за период с 13.05.2017 по 31.12.2022 в размере 11 399,28 руб. за расчетный период 2015 год;

- за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 7 936,42 руб. за расчетный период 2016 год;

- за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 в размере 6 125,41 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 5 694,97 руб. за расчетный период 2018 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4 261,17 руб. за расчетный период 2019 год;

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2 389,29 руб. за расчетный период 2020 год;

пени по земельному налогу в сумме 150 673,51 руб.:

за земельный участок, расположенный в <...> (ОКТМО 03651402), в сумме 572,31 руб., из них:

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 224,43 руб. за расчетный период 2016 год;

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 244,90 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 102,98 руб. за расчетный период 2019 год.

за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000), в сумме 150 101,2 руб., из них:

- за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 31 045,86 руб. за расчетный период 2016 год;

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 52 878,00 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 36 372,89 руб. за расчетный период 2018 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 20 915,26 руб. за расчетный период 2019 год;

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8889,19 руб. за расчетный период 2020 год;

суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления и материалов дела следует, что налоговый орган обратился в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, которая была включена, в том числе в сформированное требование <...> от 21.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д. 51), а именно,

по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 в сумме 37806,54 руб., из них:

- за период с 13.05.2017 по 31.12.2022 в размере 11 399,28 руб. за расчетный период 2015 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 22 459,00 руб.;

- за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 7 936,42 руб. за расчетный период 2016 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 24 260,00 руб.;

- за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 в размере 6 125,41 руб. за расчетный период 2017 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 26 060,00 руб.;

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 5 694,97 руб. за расчетный период 2018 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 28 666,00 руб.;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4 261,17 руб. за расчетный период 2019 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 31 533,00 руб.;

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2 389,29 руб. за расчетный период 2020 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 34 686,00 руб.;

по земельному налогу в сумме 150 673,51 руб.:

за земельный участок, расположенный в <...> (ОКТМО 03651402), в сумме 572,31 руб., из них:

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 224,43 руб. за расчетный период 2016 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 777,00 руб.;

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 244,90 руб. за расчетный период 2017 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 848,00 руб.;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 102,98 руб. за расчетный период 2019 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 762,00 руб.;

за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000),в сумме 150 101,2 рублей, из них:

- за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 31 045,86 руб. за расчетный период 2016 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 81 705,00 руб.;

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 52 878,00 руб. за расчетный период 2017 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 183 085,00 руб.;

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 36 372,89 руб. за расчетный период 2018 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 183 085,00 руб.;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 20 915,26 руб. за расчетный период 2019 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 183 085,00 руб.;

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8889,19 руб. за расчетный период 2020 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 144 729,40 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Проверяя своевременность принятых налоговым органом мер к принудительному взысканию налогов, за которые в данном деле истребуются суммы пени, судом установлено, что:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Рудничного судебного района г. Прокопьевска, и.о. мирового судьи судебного участка №4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска от 30.10.2018 <...> с ФИО1 взыскана задолженность в размере 23 100,59 руб., из них: налог на имущество за 2015 год в размере 22 459 руб., пеня в размере 641,59 руб. Определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции <...> от 23.09.2022 года указанный Судебный приказ отменен (т. 1 л.д. 247-251). Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на дату правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно электронной картотеке Рудничного районного суда г. Прокопьевска, а также представленной информации от налогового органа (л.д. 103), административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год, пени за неуплату указанного налога в срок, в Рудничный районный суд г.Прокопьевска не поступало. Поскольку по требованию <...> от 26.09.2017 (т. 1 л.д.159) налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, то направление Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в адрес ФИО1 требования <...> от 21.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 с включением в него сумм задолженности по налогу на имущество за 2015 год, пени, не отменило действие вышеуказанного требования, направленного до 31.12.2022 года (п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Таким образом, на дату принятия настоящего решения налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год, пени, а, следовательно, с учетом акцессорного характера сумм пени, они не могут быть взысканы при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Следовательно, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 13.05.2017 по 31.12.2022 по налогу на имущество за 2015 год в размере 11 399,28 руб. не подлежат удовлетворению;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска от 17.08.2018 <...> с ФИО1 взыскана задолженность в размере 105 278,19 руб., из них: налог на имущество за 2016 год в размере 24 260 руб., земельный налог (за земельные участки в Калининградской области) в размере 80 557 руб., пеня в размере 461,19 руб. 26.09.2018 указанный Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Дальнейшие меры, предусмотренные ст.48 НК РФ в отношении данной задолженности не применялись, в связи с чем, решением Рудничного районного суда г. Прокопьевска от 05.11.2024 по административному делу <...> признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по уплате в совокупном размере, исчисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 144 947,28 рублей, в том числе: земельный налог за 2016 в сумме 81 705 руб.; налог на имущество за 2016 в сумме 24 260 руб.; пеня, начисленная на недоимку за 2016г. с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 38982,28 руб. Таким образом, сумма пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 31 045,86 руб. по земельному налогу за 2016 (за земельные участки в <...>), а также сумма пени за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 7 936,42 руб. по налогу на имущество за 2016 не должны учитываться в расчете, и подлежат списанию;

- относительно задолженности по пени по налогу на имущество за период 2017 – 2020; по земельному налогу (земельный участок в <...> – ОКТМО 03651402) за период 2017, 2019, по земельному налогу (земельные участки в <...> ОКТМО 27507000) за период 2017 – 2020 судом установлено, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по указанным взносам, а именно:

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска <...> от 05.11.2019 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области взыскана недоимка в общем размере 211821,10 руб., из них: налог на имущество за 2017 в сумме 26 060 руб., земельный налог в сумме 183 085 руб., пеня 2676,10 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска от 23.12.2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Решением Прокопьевского районного суда Кемеровской области от 26.10.2023 по административному делу <...> (т. 1 л.д.169-171) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 взыскана вышеуказанная задолженность по налогам и пени в общей сумме 211821,10 руб., неуплаченная ФИО1 на основании требования <...> от 30.01.2019 года со сроком уплаты до 13.03.2019 года, в связи с чем, сумма пени по налогу на имущество за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 в размере 6 125,41 руб. за расчетный период 2017 год; пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 244,90 руб. за расчетный период 2017 год (за земельный участок, расположенный в <...> (ОКТМО 03651402)), пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 52 878,00 руб. за расчетный период 2017 год (за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000)), начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой предъявления административного иска в суд;

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска <...> от 03.06.2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области взыскана недоимка в общем размере 212 523,89 руб., из них: налог на имущество за 2018 в сумме 28666 руб., пеня 104,63 руб., земельный налог в сумме 183 085 руб., пеня 668,26 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска от 23.12.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Решением Рудничного районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области от 11.09.2023 по административному делу <...> (т. 1 л.д.123-126) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области взыскана вышеуказанная задолженность по налогам и пени в общей сумме 212 523,89 руб., неуплаченная ФИО1 на основании требования <...> от 20.12.2019 со сроком уплаты до 31.01.2020, в связи с чем, сумма пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 5 694,97 руб. за расчетный период 2018 год, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 36 372,89 руб. за расчетный период 2018 год (за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000)), начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой предъявления административного иска в суд;

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска <...> от 11.06.2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области взыскана недоимка в общем размере 214861,24 руб., из них: налог на имущество за 2019 в сумме 31533 руб., пеня 35,74 руб., земельный налог в сумме 183 085 руб., пеня 207,50 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска от 23.12.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Решением Прокопьевского районного суда Кемеровской области от 26.10.2023 по административному делу <...> (т. 1 л.д.166-168) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 взыскана вышеуказанная задолженность по налогам и пени в общей сумме 178 349,74 руб. (налог на имущество за 2019 в сумме 31533 руб., пеня 35,74 руб., земельный налог в сумме 146 781 руб. за земельный участок кадастровый <...>, площадью 3131 кв.м., расположенный по адресу: <...>)), неуплаченная ФИО1 на основании требования <...> от 10.12.2020 года со сроком уплаты до 26.01.2021 года, в связи с чем, сумма пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4 261,17 руб. за расчетный период 2019 год; пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 19835,01 руб. за расчетный период 2019 год (за земельный участок кадастровый <...>, площадью 3131 кв.м., расположенный по адресу: <...>), начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой предъявления административного иска в суд;

судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г. Прокопьевска <...> от 14.02.2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области взыскана недоимка в общем размере 182 186,70 руб., из них: налог на имущество за 2020 в сумме 34686 руб., пеня 69,37 руб., земельный налог в сумме 15 682,40 руб. за 2019 за земельный участок кадастровый <...>, площадью 626 кв.м., расположенный по адресу: <...>, земельный налог за 2020 в сумме 129 047,40 руб. (за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000), пеня 287,45 руб., земельный налог за 2016, 2017, 2019 в сумме 2 387 руб. за земельный участок, расположенный в <...> (ОКТМО 03651402). Определением мирового судьи судебного участка № 6 Рудничного судебного района г.Прокопьевска от 23.12.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Решением Прокопьевского районного суда Кемеровской области от 24.11.2023 по административному делу <...> (т. 1 л.д.161-165) с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области взыскана вышеуказанная задолженность по налогам и пени в общей сумме 182 186,70 руб., неуплаченная ФИО1 на основании требования <...> от 10.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022, требования <...> от 04.12.2019 со сроком уплаты до 25.03.2019, требования <...> от 17.12.2020 со сроком уплаты до 29.12.2020, в связи с чем, сумма пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2 389,29 руб. за расчетный период 2020 год, пени по земельному налогу за земельный участок, расположенный в <...> (ОКТМО 03651402) в сумме 572,31 руб., из них:

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 224,43 руб. за расчетный период 2016 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 777,00 руб.;

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 244,90 руб. за расчетный период 2017 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 848,00 руб.;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 102,98 руб. за расчетный период 2019 год, исчисленной на сумму задолженности в размере 762,00 руб.;

пени по земельному налогу за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000), за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8889,19 руб. за расчетный период 2020 год, а также пени по земельному налогу за 2019 за земельный участок кадастровый <...>, площадью 626 кв.м., расположенный по адресу: <...>, в сумме 1080,25 руб., начисленная налоговым органом и заявленная к взысканию в настоящем исковом заявлении соотносится с датой предъявления административного иска в суд.

Общая сумма пени, начисленная до 01.01.2023 года и подлежащая взысканию с ФИО1 в пользу истца, составит 139 352,5 руб. из расчета (18 757+572,31+120 023,19), из них:

по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в сумме 18 757 рублей, из них:

- за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 в размере 6 125,41 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 5 694,97 руб. за расчетный период 2018 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4 261,17 руб. за расчетный период 2019 год;

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2 389,29 руб. за расчетный период 2020 год;

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 286,16 руб. за расчетный период 2021 год;

2. по земельному налогу в сумме 150 673,51 руб.:

a) за земельный участок, расположенный в <...> (ОКТМО 03651402), в сумме 572,31 руб., из них:

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 224,43 руб. за расчетный период 2016 год;

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 244,90 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 102,98 руб. за расчетный период 2019 год.

b) за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000), в сумме 120 023,19 руб., из них:

- за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 52 878,00 руб. за расчетный период 2017 год;

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 36 372,89 руб. за расчетный период 2018 год;

- за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 20 915,26 руб. за расчетный период 2019 год;

- за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8889,19 руб. за расчетный период 2020 год;

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 967,85 руб. за расчетный период 2021 год.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 1266360,75 руб., в том числе пени 189 734,06 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 189 734,06 руб.

Между тем, из расчета суда, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года составляло 1 007 469,29 руб. из расчета:

2 387 руб. - земельный налог 2016, 2017, 2019 гг. за земельный участок, расположенный в <...> (ОКТМО 03651402);

823 535 руб. - земельный налог 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. (с учетом сумм уменьшения, и погашения в порядке зачета) за земельные участки, расположенные в <...> (ОКТМО 27507000);

181 547,29 руб. – налог на имущество.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ содержит сведения об уменьшении недоимки для пени, видимо ввиду поступавших от ФИО1 платежей в данном периоде. Сведений о размере данных сумм и дат налоговым органом суду не представлено. В связи с чем, суд, производя свой расчет, исходит из указанных сведений в таблице, а именно:

21.03.2023 - поступило 2,34 руб.;

23.07.2023 – поступило 3,3 руб.;

17.09.2023 – поступило 922 руб.

Сумма пени за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по расчету суда составит - 95 720,14 руб., из расчета:

01.01.2023

20.03.2023

79

7.5

1 007 469,29 ? 79 ? 1/300 ? 7.5%

19 897,52 р.

20.03.2023

Оплата задолженности на 2,34 руб.

21.03.2023

16.06.2023

88

7.5

1 007 466,95 ? 88 ? 1/300 ? 7.5%

22 164,27 р.

16.06.2023

Оплата задолженности на 3,30 руб.

17.06.2023

23.07.2023

37

7.5

1 007 463,65 ? 37 ? 1/300 ? 7.5%

9 319,04 р.

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

1 007 463,65 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

6 279,86 р.

15.08.2023

16.09.2023

33

12

1 007 463,65 ? 33 ? 1/300 ? 12%

13 298,52 р.

16.09.2023

Оплата задолженности на 922,00 руб.

17.09.2023

17.09.2023

1

12

1 006 541,65 ? 1 ? 1/300 ? 12%

402,62 р.

18.09.2023

29.10.2023

42

13

1 006 541,65 ? 42 ? 1/300 ? 13%

18 319,06 р.

30.10.2023

10.11.2023

12

15

1 006 541,65 ? 12 ? 1/300 ? 15%

6 039,25 р.

Согласно сведениям налогового органа, до 01.01.2023 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 44 149,06 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 в пользу налогового органа составит - 190 923,58 руб., из расчета:

139 352,5 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 95720,14 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 10.11.2023) = 235 072,64 руб. - 44 149,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации <...> от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности <...> от 21.07.2023, срок исполнения которого до 11.09.2023.

В установленный в требовании <...> срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 07.11.2023 принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от 21.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от 21.07.2023, т.е. с 11.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 2 Рудничного судебного района г. Прокопьевска в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Рудничного судебного района г.Прокопьевска 14.12.2023 г. по делу <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Рудничного судебного района г.Прокопьевска было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Учитывая вышеизложенное, взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу налогового органа подлежат суммы задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 129 047 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 38 155 руб., а также пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 190 923,58 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 453,14 рублей.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 129 047 (сто двадцать девять тысяч сорок семь) руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 38 155 (тридцать восемь тысяч сто пятьдесят пять) руб., а также пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 190 923,58 (сто девяносто тысяч девятьсот двадцать три рубля 58 копеек) руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу отказать.

Взыскать с ФИО1, <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11 453,14 (одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят три рублей 14 копеек) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: В. Ю. Ортнер

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2025 года.

Судья: В. Ю. Ортнер