Решение № 2А-1491/2025 2А-1491/2025~М-1158/2025 А-1491/2025 М-1158/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-1491/2025

Дело №а- 1491/2025, УИД 50RS0006-01-2025-001800-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Разиной И. С.

при секретаре Жарких А.С.

с участием административного ответчика ФИО1

рассматривал в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имуществу, земельному налогу и пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 620 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 162 руб. 91 коп.;

земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере – 41 159 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,37 руб.

В обоснование требований указано, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно сведениям из Росреестра в собственности ФИО1 находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, д.Капустино, <адрес>, ГКН 50:12:0050215:573, за который налоговым орган исчислен налог на имущество. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, ФИО1 начислены пени.

Также по сведениям налогового органа ФИО1 является владельцем четырех земельных участков:

<адрес>,, д.Капустино, <адрес>, ГКН 50:12:0060212:82.

Земельный налог за 2022 год составляет 18 754 руб., из расчета 7 387 980 руб. х 0,30% : 12 х 12.

<адрес>,, д.Капустино, <адрес>, ГКН 50:12:0050215:175.

Земельный налог за 2022 год составляет 7 703 руб., из расчета 3 034 625 руб. х 0,30% : 12 х 12.

<адрес>,, д.Капустино, <адрес>, ГКН 50:12:0050215:174.

Земельный налог за 2022 год составляет 7 716 руб., из расчета 3 039 760 руб. х 0,30% : 12 х 12.

<адрес>, д.Капустино, <адрес>, ГКН 50:12:0060212:76.

Земельный налог за 2022 год составляет 6 986 руб., из расчета 2328725 руб. х 0,30% : 12 х 12.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога, которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

Налоговым органом в адрес ФИО1 через ЛК налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 30 судебного участка Долгопрудненского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-571/2024 о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений ФИО1, определением мирового судьи 30 судебного участка судебный приказ был отменен. Копия определения об отмене судебного приказа поступила в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление, которое по делу №а-23/2025 от ДД.ММ.ГГГГ было возвращено. Исправив недостатки налоговый орган обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ и просил восстановить срок для подачи административного иска, который пропущен не по вине налогового органа.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился и пояснил, что ранее неоднократно рассматривались споры с налоговым органом о взыскании с него недоимки по земельному налогу и было установлено, что ему принадлежит один земельный участок с кадастровым номером :82 и жилой дом. Однако, оплатить налог самостоятельно он не может ввиду наличия ЕНС.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца с участием административного ответчика.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 387 НК РФ закрепляет, что земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

П. 1 ст. 388 Кодекса устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органов налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д.Капустино, <адрес>, ГКН 50:12:0050215:573.

Размер налога на имущество физических лиц рассчитан налоговым органом и составил за 2022 год - 29 620 руб., из расчета 9 873 440 руб. х 0,30% : 12 х 12 (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицал и не оспаривал факт принадлежности ему данного жилого дома, а также произведенные начисления налога и пени, а также факт не оплаты налога в 2022 году, пояснив, что ввиду введения ЕНС, не имеет возможности оплатить отдельно налог на имущество.

Относительно земельного налога за 2022 год, суд считает необходимым указать на следующее.

В силу ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из административного иска, требование налогового органа о взыскании недоимки (и пени) в части земельного налога касается нескольких земельных участков с ГКН 50:12:0060212:82, с ГКН 50:12:0050215:174, с ГКН 50:12:0060212:76, с ГКН 50:12:0050215:175, якобы, принадлежащих ФИО1 в 2022 году. Однако, согласно представленным документам и исследованным и положенным в основу решения по делу №а-1157/2023 Долгопрудненского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, в 2008 г. налогоплательщиком ФИО1 было принято решение об объединении вышеуказанных земельных участков в один - с кадастровым №, о чем в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ внесена запись за №.

Судом при принятии решения по делу №а-1157/2023 было установлено, что налоговым органом не представлено доказательств принадлежности ФИО1 земельных участков с кадастровыми номерами ГКН 50:12:0050215:175, ГКН 50:12:0050215:174, ГКН 50:12:0060212:76 (л.д.42-44).

Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом достоверно установлено, что в 2022 году ФИО1 принадлежал (и принадлежит) только один земельный участок - с кадастровым №, площадью 1 444 кв. м, находящийся по адресу: М. О., <адрес>, д. Капустино, <адрес>.

Согласно представленному налоговым органом расчету, земельный налог за 2022 год составляет 18 754 руб., из расчета 7 387 980 руб. х 0,30% : 12 х 12 (л.д.5).

В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием объекта налогообложения, расчет налога, а также срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, которое согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17, 18-19).

П.3 ст.69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рамках перехода на ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон №-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее – ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 4 Закона №-Ф3 сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии со ст.70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21), которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22). Однако, требование оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 667 514 руб. 64 коп. (л.д.23, 24).

Соответствующие требование осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности, о чем сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-28).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-571/2024, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени за 2022 г. в размере 77 156 руб.; в доход местного бюджета была взыскана государственная пошлина в размере 1 257 руб. На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.13).

Копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлен без движения сроком до ДД.ММ.ГГГГ, определение было получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ определением суда административное исковое заявление возвращено в налоговый орган, после устранения недостатков, с настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока обращения в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Более того, пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при бездействии налогоплательщика, с учетом того, что обязанность по уплате налога за 2022 года возникла ДД.ММ.ГГГГ, суд расценивает причину пропуска срока для обращения в суд с административным иском как уважительную, и суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления МРИ ФНС России № по <адрес> срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

На основании статьи 75 НК РФ, за неисполнение административным ответчиком как налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2022 год и налога на имущества за 2022 год, из следующего расчета.

Земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером 50:12:0060212:82: 18 754 руб. х 11 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 15%/300 = 103 руб. 15 коп.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год за жилой дом с ГКН 50:12:0050215:573: 29620 руб. х 11 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 15%/300 = 162 руб. 91 коп.

Доказательств уплаты как земельного налога, так и налога на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не представлено, в связи с чем, с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежит взысканию налог на имущество за 2022 год в размере 29 620 рублей, пени в размере 162 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 754 рубля (земельный участок с ГКН 50:12:0060212:82), пени в размере 103 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего ко взысканию 48 640 руб. 06 коп.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по земельному налогу за земельные участки с ГКН 50:12:0050215:175, 50:12:0050215:174, 50:12:0060212:76 и пени в большем размере следует отказать.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имуществу, земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

налог на имущество за 2022 год в размере 29 620 рублей, пени в размере 162 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 754 рубля (земельный участок с ГКН 50:12:0060212:82), пени в размере 103 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего ко взысканию 48 640 руб. 06 коп.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по земельному налогу за земельные участки с ГКН 50:12:0050215:175, 50:12:0050215:174, 50:12:0060212:76 и пени в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 августа 2025 года

Судья И.С. Разина