Решение № 2А-3437/2025 2А-3437/2025~М-3081/2025 М-3081/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-3437/2025

УИД 25RS0029-01-2025-005940

Дело № 2а-3437/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 8 сентября 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Герасимчук А.С.,

при секретаре Высоцкой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился к административному ответчику с указанным требованием, в обоснование которого сослался на то, что Наполов В.А. является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги. В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей, у административного ответчика на едином налоговом счёте образовалось отрицательное сальдо, на сумму которого за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени, размер которых в связи с частичным их погашением составляет 2 100,14 руб. В адрес ответчика направлялось налоговое требование XXXX от ДД.ММ.ГГ со сроком оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГ. В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа, о чём был выдан судебный приказ, который в дальнейшем был отменён определением от ДД.ММ.ГГ.

Поскольку образовавшаяся задолженность не погашена просил взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в размере 2 100,14 руб.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласился, указав на их необоснованность и представив письменный отзыв. Дополнительно сообщил, что начисленные налоги, которые вошли в сумму отрицательного сальдо, им были оплачены не в установленные законом сроки. Указал на пропуск налоговым органом срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности.

С учётом положений ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав административные дела № 2а-3807/2024, № 2а-1609/2024, № 2а-2654/2024, истребованные у мирового судьи, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п. п. 1, 9 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГ XXXX, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Наполов В.А. является физическим лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги.

Административным истцом ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 3 344,34 руб.

Указанная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Из представленного административным истцом расчёта следует, что за период:

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 97,39 руб. на сумму недоимки 81 162,11 руб.;

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 1 314,34 руб. на сумму недоимки 81 131,99 руб.;

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 194,52 руб. на сумму недоимки 81 047,99 руб.;

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 329,63 руб. и 652,39 руб. на сумму недоимки 68 672,99 руб.;

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 86,94 руб. на сумму недоимки 45 756,99 руб.;

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 318,25 руб. и 28,93 руб. на сумму недоимки 22 840,99 руб.;

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены пени в размере 321,94 руб. на сумму недоимки 41 810,99 руб.

В обоснование суммы отрицательного сальдо, на которую начислены пени, налоговый орган указал на имеющиеся у ФИО1 недоимки по страховым взносам, по которым были приняты меры принудительного взыскания и в дальнейшем погашены должником. В состав совокупной обязанности, на которую начислены пени, вошли:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ:

- 23 009 руб. – недоимка за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (мера принудительного взыскания – судебный приказ № 2а-2654/2024 от ДД.ММ.ГГ от ДД.ММ.ГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства XXXX-ИП от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ);

- 22 823 руб. – недоимка за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (мера принудительного взыскания – судебный приказ № 2а-2654/2024 от ДД.ММ.ГГ от ДД.ММ.ГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства XXXX-ИП от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ);

- 16 590 руб. – недоимка за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (мера принудительного взыскания – судебный приказ № 2а-1609/2024 от ДД.ММ.ГГ от ДД.ММ.ГГ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ);

- 17 798,16 руб. – недоимка за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (мера принудительного взыскания – судебный приказ № 2а-1609/2024 от ДД.ММ.ГГ от ДД.ММ.ГГ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ);

- 941,95 руб. – недоимка за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (мера принудительного взыскания – судебный приказ № 2а-1609/2024 от ДД.ММ.ГГ от ДД.ММ.ГГ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ);

- 18 970 руб. – недоимка за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ (мера принудительного взыскания – судебный приказ № 2а-3807/2024 от ДД.ММ.ГГ от ДД.ММ.ГГ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГ).

Проверив представленный расчёт начисления пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму 3 344,34 руб. суд признаёт его арифметически верным, доказательств обратного не представлено. При этом, административный ответчик в ходе судебного разбирательства не отрицал факт уплаты налогов по истечению установленных для этого сроков.

Также судом учитывается, что к возникшим у административного ответчика недоимкам по страховым взносам налоговым органом применялись меры принудительного взыскания, впоследствии задолженности по недоимкам были погашены.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, часть образованной за спорный период пени была погашена административным ответчиком на общую сумму 1 244,20 руб. (л.д. 54 оборот). Таким образом, задолженность по пене составляет 2 100,14 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из представленных административным истцом сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ в ЕНС налогоплательщика было отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование XXXX об уплате задолженности на сумму недоимки в размере 42 363,16 руб. Срок исполнения указанного требования определён до ДД.ММ.ГГ.

Данное требование направлялось административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им, согласно представленному скриншоту, ДД.ММ.ГГ (л.д. 46).

В рамках указанного требования, в связи с его неисполнением, по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 64 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-1609/2024 от ДД.ММ.ГГ, а также по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 64 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ № 2а-2654/2024 от ДД.ММ.ГГ.

Ввиду образовавшейся у административного ответчика задолженности по тому же требованию, налоговый орган обратился с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности по налогам и пени. На основании этого, мировым судьёй того же судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-3807/2024 от ДД.ММ.ГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в размере 21 505,07 руб.

В связи с поступлением от должника возражений, указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ отменён.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика установлено, что налоговым органом соблюдены предусмотренные пп. 1 и 2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах, учитывая обоснованность начисления пени, в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налоговых обязательств, а также соблюдение налоговым органом сроков обращения с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В связи с этим, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пене в размере 2 100,14 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая приведённые нормы, с административного ответчика в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, проживающего по адресу: Приморский край, г. Уссурийск, XXXX, в доход бюджета задолженность по:

- пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в размере 2 100,14 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, государственную пошлину в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Уссурийский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.С. Герасимчук

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2025 года.