Решение № 2А-4193/2020 2А-4193/2020~М-4257/2020 М-4257/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-4193/2020

<***> Дело № 2а-4193/2020 УИД - 66RS0003-01-2020-004256-39
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 03 ноября 2020 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 (далее – ответчик) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, поскольку имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества. Налоговый орган исчислил сумму указанного налога за 2017 год в сумме 2228 руб., за 2018 год в сумме 2356 руб. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика. В установленные законом сроки уплата налога налогоплательщиком добровольно не произведена, в связи с чем ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,41 руб., образованные от суммы недоимки за 2017 год, в размере 63,57 руб., образованные от сумм недоимки за 2018 год. В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени. В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогу, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2228 руб., пени в сумме 31,41 руб.; за 2018 год в размере 2356 руб., пени в размере 32,16 руб.

Административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам предложено в срок до 08.10.2020 представить в суд и направить друг другу возражения и доказательства относительно предъявленных требований, также разъяснено, что они вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 30.10.2020.

Копии определений направлены сторонам. Конверт, направленный ответчику по адресу регистрации, подтвержденному справкой УФМС, возвращен в суд с отметкой почты «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

Каких-либо возражений, письменного отзыва либо ходатайств от административного ответчика до 30.10.2020 не поступало.

Представителем административного истца направлено в суд письменное ходатайство, в котором указано, что административному ответчику, как пенсионеру, на основании ст. 407 НК РФ предоставлена налоговая льгота по расчету налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 и 2018 года к объекту, расположенному по адресу: ***. Налог начислен на объект по адресу: ***.

С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, перечень которых содержится в «Сведениях об объекте (ах) налогообложения», а также в дополнительной таблице, а именно:

- с 06.07.2009 – квартира (доля в праве 1/3), адрес: *** инвентаризационная стоимость в 2017 году – 976215 руб., в 2018 году - 1014579 руб.,

- с 25.07.2016 по 11.10.2019 – квартира (доля в праве 1), адрес: ***, инвентаризационная стоимость в 2017 году – 344799 руб.,

- с 06.12.2019 - квартира, адрес: ***,

- с 21.01.2019 по 21.01.2019 – иное строение, по адресу: ***423,

- с 01.01.2000 – гараж капитальный по адресу: ***.

В связи с указанным налоговым органом начислен налог по объекту: квартира (доля в праве 1/3), адрес: ***1 за 2017 год в сумме 2228 руб., что указано в налоговом уведомлении № 14969734 от 23.09.2018, а также за 2018 год в сумме 2356 руб., что указано в налоговом уведомлении № 10352540 от 21.08.2019.

В силу подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 10)пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абз. 3 п. 7 ст. 407 НК РФ).

Как указано административным истцом в дополнительных письменных пояснениях, к объекту: квартира в ***, в 2017 и 2018 гг. применена льгота (ответчик является пенсионером по старости с 2011 года).

Вместе с тем, учитывая, что право собственности на *** зарегистрировано с 2019 года, суд приходит к выводу, что фактически льгота в 2017 и 2018 гг. была применена налоговым органом к ***, о чем также свидетельствуют данные в налоговом уведомлении №14969734 от 23.09.2018, а также в налоговом уведомлении № 10352540 от 21.08.2019.

Как следует из налогового уведомления №14969734 от 23.09.2018, в 2015 и 2016 гг. ответчику была предоставлена льгота за объект по ул. *** а в 2017 году – за объект по ***

Доказательств того, что льгота, предусмотренная подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ ответчику была установлена по объекту, за который предъявлены настоящие требования, а именно: квартира (доля в праве 1/3), адрес: ***, либо не была предоставлена, ответчиком не представлено.

Ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании «город Екатеринбург» установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург».

Оценивая размер предъявленного к уплате налога, суд приходит к следующему.

Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно пункту 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» для квартир стоимостью свыше 500000 руб. ставка налога установлена в размере 2500 рублей + 1 процент от суммы свыше 500000 руб.

Учитывая, что инвентаризационная стоимость объекта налогообложения превысила 500 000 руб., налоговым органом правомерно применена ставка налога 1%.

В связи с изложенным административному ответчику правильно исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2228 руб. и за 2018 год – 2356 руб. за объект налогообложения по адресу: ***.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц ответчик в установленный законом срок не оплачена. Доказательств иного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, сумма указанного налога подлежит взысканию с ответчика-налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,41 руб., образованные от суммы недоимки за 2017 год и в размере 32,16 руб., образованные от суммы недоимки за 2018 год.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что ответчику почтой было направлено налоговое уведомление № 14969734 от 23.09.2018 об уплате налога на имущество физического лица по всем объектам, принадлежащим ответчику, за период с 2015 по 2017 гг., в том числе, по объекту налогообложения по адресу: *** на сумму 2228 руб., на общую сумму – 3115 руб., со сроком исполнения – до 03.12.2018. При этом, фактически выставлена задолженность только за 2017 год (за 2015-2016 – предоставлена льгота по оплате).

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок, ответчику почтой было направлено требование № 6841 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2019, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по объекту налогообложения по адресу: ***, по налогу в сумме 2228 руб. и пени на сумму 31,41 руб. Срок исполнения требования до 25.03.2019.

Учитывая, что общая сумма задолженности не превысила 3000 руб. (2228+31,41=2259,41), следовательно, право на обращение в судебном порядке за взысканием указанной задолженности для истца после 25.03.2019 не наступило.

Ответчику почтой было направлено налоговое уведомление № 10352540 от 21.08.2019 об уплате налога на имущество физического лица за 2018 по объекту налогообложения по адресу: ***, на общую сумму – 2356 руб., со сроком исполнения – до 02.12.2019. При этом, иных объектов, принадлежащих ответчику, в налоговом уведомлении не имеется, что свидетельствует о применении в 2018 году к ним льготы по оплате.

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок, ответчику почтой было направлено требование № 14059 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.02.2020, согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по объекту налогообложения по адресу: ***, по налогу в сумме 2356 руб. и пени на сумму 32,16 руб. Срок исполнения требования до 20.03.2020.

Учитывая, что по двум требованиям: № 6841 по состоянию на 28.01.2019 и № 14059 по состоянию на 06.02.2020 общая сумма задолженности превысила 3000 руб., следовательно, у налогового органа с 20.03.2020 возникает право на взыскание указанной задолженности в судебном порядке.

Таким образом, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пени истекал 20.09.2020.

Требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец до истечения указанного выше срока обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика налога, пени – 06.05.2020. Мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района 12.05.2020 вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 27.05.2020 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пени истекал 27.11.2020.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 11.09.2020, что в переделах шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском о взыскании с ответчика транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за 2018 год административным истцом не пропущен, в связи с чем суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм.

Документов, подтверждающих оплату налога на имущество физических лиц и пени за 2017-2018 год административным ответчиком суду не представлено. Таких доказательств не было приложено и к заявлению ответчика об отмене судебного приказа, поданному мировому судье.

Доводы ФИО1, указанные в заявлении об отмене судебного приказа, поданного мировому судье, о том, что она, как пенсионер с 2011 года, освобождена от уплаты налога, были учтены при рассмотрении настоящего дела и приняты во внимание. Судом проверены расчеты суммы налога, предъявленного к взысканию, установлено применение льготы, имеющейся у ответчика.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 4647,57 руб. (2356+228+32,16+31,41), с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *** адрес места жительства: ***, в пользу УФК по Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2228 руб., пени в сумме 31,41 руб.; за 2018 год в размере 2356 руб., пени в размере 32,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья <***> Е.А. Шимкова