Решение № 2А-281/2025 2А-281/2025~М-11/2025 М-11/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-281/2025

Дело № 2а-281/2025

УИД: 61RS0031-01-2025-000016-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года п. Целина Ростовской области

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Прокопенко Г.А.,

при секретаре судебного заседания Ходушиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском, в обоснование которого указала, что налогоплательщик ФИО1 № место жительства: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26 573 руб. 29 коп., в т.ч. налог – 21 001 руб. 31 коп., пени - 5571 руб. 98 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 274 руб. 00 коп. за 2022 год, пени в размере 5571 руб. 98 коп., страховые взносы ОМС в размере 3272 руб. 37 коп. за 2021 год, страховые взносы ОПС в размере 16 671 руб. 94 коп. за 2021 год, транспортный налог в размере 783 руб. 00 коп. за 2022 год. Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5571 руб. 98 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 69 866 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № -ДД.ММ.ГГГГ. В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46, 47, 48 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком несвоевременно произведена уплата задолженности по страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 1057,00 руб. Просили суд: взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 25 515,17 руб., из них: земельный налог в размере 274 руб. 00 коп. за 2022 год; пени в размере 5570 руб. 86 коп.; страховые взносы ОМС в размере 2215 руб. 37 коп. за 2021 год; страховые взносы ОПС в размере 16 671 руб. 94 коп. за 2021 год, транспортный налог в размере 783 руб. 00 коп. за 2022 год;

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец был уведомлен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В отсутствие представителя административного истца, суд рассмотрел дело в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, считал требования не обоснованными. Поддержал ранее представленные в суд возражения, согласно которым, он имел статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ В связи с принятием Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» от ДД.ММ.ГГГГ сведения о нем были внесены в реестр адвокатов <адрес> распоряжением Главного управления Министерства юстиции РФ по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный номер в реестре адвокатов <адрес>-61/193), он являлся членом Адвокатской палаты <адрес> и осуществлял профессиональную деятельность в <адрес> коллегии адвокатов имени Д.П.Баранова. Решением Совета Адвокатской палаты <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката в отношении ФИО1 был прекращен по его личному заявлению. Распоряжением Главного Управления Министерства юстиции РФ по <адрес> №-р от 30.04.2021г. в реестр адвокатов <адрес> были внесены сведения о прекращении статуса адвоката в отношении ФИО1 Сведения о прекращении статуса адвоката в отношении него ДД.ММ.ГГГГ были направлены Адвокатской палатой <адрес> в МИФНС № по РО в виде формы А, как и положено по закону, чем и руководствуются с 2008 года по настоящее время. В связи с чем он нигде ни в каком качестве не работает, а является обыкновенным пенсионером, поэтому с того времени никому никаких указанных МИФНС № по РО налогов платить не обязан, да и ему запрещено законом в связи с прекращением статуса адвоката. Все страховые взносы ОМС и ОПС до прекращения статуса адвоката ФИО1 были выплачены полностью и в срок до мая 2021 года, однако МИФНС № по РО по надуманным причинам почему-то считает, что он должен заплатить страховые взносы ОМС и ОПС за весь 2021 г., то есть за то время, когда он уже не являлся адвокатом. В мае 2022 года МИФНС № по РО с этим же заявлением уже обращалась в мировой суд <адрес> о выдачи судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с него той задолженности, который был отменен мировым судом ДД.ММ.ГГГГ и разъяснено взыскателю, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. В начале декабря 2022 года ФИО1 по личной инициативе по телефону обратился в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, чтобы узнать, какие они приняли меры по установлению ФИО1 задолженности перед ними, так как они имели к нему какие-то претензии по неуплате налогов по его работе в качестве адвоката, деятельность которого он закончил с апреля 2021 года, а они продолжали взыскивать и далее налоги. ФИО1 ответили, что они во всем разобрались, сделав соответствующие запросы и получив соответствующие ответы о его деятельности в качестве адвоката и о времени прекращении статуса адвоката, в связи с чем раннее предъявленные к нему претензии по неуплате налогов после перерасчета ими были отменены. Однако ФИО1 также сообщили, что за время его работы обнаружились какие-то мелкие недоплаты по налогам, с чем они обратились в Целинский районный суд с административным исковым заявлением и ему рекомендовали обратиться к налоговому инспектору по месту жительства, который выпишет квитанции по уплате этих недоплат, что он и сделал. Налоговый инспектор выдал квитанции на уплату недостающих небольших сумм по налогам и ДД.ММ.ГГГГ он и оплатил по этим квитанциям и налоговый инспектор сообщил, что никакой задолженности по налогам у него нет. Определением Целинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-122/2023 по административному исковому заявлению МИФНС № по РО к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам было прекращено по заявлению административного истца об отказе от заявленных требований в связи с полным погашением задолженности. Прошел год и МИФНС № по РО снова по тем же заявленным требованиям обратилась в мировой суд <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с него за период с 2021 по 2022 годы за тот период, когда он уже был лишен статуса адвоката в размере 26 573 руб. и мировой суд <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с него этой задолженности, а ДД.ММ.ГГГГ определением мирового суда по его заявлению данный приказ был отменен и взыскателю было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. В конце декабря 2024 года МИФНС № по РО с административным исковым заявлением обратилась в Егорлыкский районный суд ПСП в <адрес> РО с требованием взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 25 515 руб. из них: пени в размере 5571руб., страховые взносы ОМС в размере 2215 руб.и страховые взносы ОПС в размере 16 672 руб. за 2021 год за то время когда он уже был лишен статуса адвоката, и платить вышеуказанные взносы был не обязан, а также земельный налог в размере 274 руб. и транспортный налог в размере 783 руб. за 2022 год, которые были оплачены еще ДД.ММ.ГГГГ. С данным административным исковым заявлением полностью не согласен, поскольку страховые взносы ОМС и ОПС за 2021г. и пени были начислены за то время, когда ФИО1 уже был лишен статуса адвоката, а транспортный и земельный налоги за 2022 г. были оплачены еще ДД.ММ.ГГГГ, на что имеются соответствующие квитанции.

Заслушав административного ответчика, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, обозрев материалы дела №а-122/2023, приходит к следующим выводам.

В силу требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из искового заявления, административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика транспортного налога, земельного налога, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что статус адвоката ФИО1, на основании решения Совета Адвокатской палаты <адрес> ДД.ММ.ГГГГ прекращен по его заявлению, что подтверждается справкой АП РО (л.д. 44).

Согласно Уведомлению о снятии с учета физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 снят с учета ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката (л.д.25).

Согласно материалам дела, налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлялись налоговые требование об уплате суммы задолженности в добровольном порядке № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, размеры платежей и сроки уплаты физическим лицом указанного налога. Направление указанных требований ответчику подтверждается реестром заказной корреспонденции.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 НК РФ влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику начислены пени на задолженности по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 5570,86 рубля, что подтверждается расчетом суммы пени л.д. 29).

Согласно материалам административного дела №а-122/2023, административный истец МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обращался в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам ОМС и страховым взносам на ОПС за 2021 год, с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 376,47 руб., из которых по страховым взносам ОПС – 2987,77 руб. за 2021 год; по страховым взносам ОМС – 77,70 руб. за 2021 год.

Так, согласно расчету задолженности, указанному в административном исковом заявлении, с учетом уплаченных ДД.ММ.ГГГГ сумм страховых взносов, с административного ответчика подлежат взысканию суммы страховых взносов: по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 298,77 руб. (начислено 10455,47 руб. – уплачено 10156,70 руб.); по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 77,70 руб. (начислено 2715,04 руб. – уплачено 2637,34 руб.) (адм.дело №а-122/2023 л.д.1-2).

Согласно имеющимся в материалах дела квитанциям, ФИО1 были ДД.ММ.ГГГГ были оплачены страховые взносы в размере 78 руб. и в размере 299 рублей (адм.дело №а-122/2023 л.д. 27, 28).

Согласно представленному в материалы дела заявлению административного истца МИФНС России № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам ФИО1 подлежащая взысканию отсутствует, в связи с чем представитель административного ответчика в лице заместителя начальника МИФНС России № по <адрес> ФИО2 отказался от административных исковых требований (адм.дело №а-122/2023 л.д. 34).

Определением Целинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам прекращено, в связи с принятием от административного истца отказа от административного иска (адм.дело №а-122/2023 л.д. 35-36).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что у административного ответчика ФИО1 отсутствует задолженность по обязательным платежам (страховым взносам ОПС и ОМС), соответственно начисление пени, является необоснованным.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 в период с 2021 года по 2023 года своевременно оплачивался земельный и транспортный налоги, согласно полученным налоговым уведомлениям, что подтверждается налоговыми уведомлениями и квитанциями об оплате (л.д. 40-41, 49, 50, 51, 52).

Поскольку в судебном заседании установлено, что у административного ответчика отсутствовала задолженность по налоговым и обязательным платежам, начисление пени административным истцом в размере 5570,86 руб., а также требования о взыскании данной пени являются необоснованными.

Учитывая изложенное, суд не может согласиться с административным истцом, что на момент обращения с административным иском в суд и на момент рассмотрения настоящего административного дела у ФИО1 перед МИФНС России № по РО имеется задолженность по налогам, обязательным платежам и пени, в связи с чем в удовлетворении требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 150, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ года