Решение № 2А-1064/2021 2А-1064/2021~М-1016/2021 М-1016/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-1064/2021

Дело № 2а-1064/2021 копия

УИД 59RS0028-01-2021-001470-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Лысьва 27 июля 2021 года

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Батуевой

при секретаре Савиных

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Лысьве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к Ситниковой о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

15.07.2021 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 6, Инспекция) обратилась с административным иском к Ситниковой о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 951,68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 196,51 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 52,53 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1249,50 руб. (в том числе за 2014г-166,00 руб., 2015г - 61,50 руб., 2016г- 319,00 руб., 2017г -342,00 руб., 2018г- 361,00 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,05 руб, всего 4138,27 руб.

В иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика. В период с 30.11.2004 по 03.09.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность, и в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действующего в период спорных правоотношений, являлась плательщиком страховых взносов. Согласно произведенным Инспекцией расчетов страховых взносов в фиксированном размере недоимка по страховым взносам в 2017г. составила: страховая часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд РФ 23 400,00 руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4590,00 руб., исчисленные суммы в бюджет не поступили. ФИО1 снялась с учета в качестве ИП 03.09.2018. Ввиду того, что доходы налогоплательщика не превысили 300 000 руб., размер страховых взносов за 2018г составил: в ПФР -17 917,88 руб., в ФФОМС – 3942,00 руб., которые также в бюджет не поступили. Направлялось требование об уплате налога в срок до 15.10.2018. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст.75 НК РФ начислена пеня по страховым взносам на страховую часть пенсии 951,68 руб, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 196,51 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В адрес Инспекции ООО «Лысьва-Теплоэнерго» как налоговым агентом представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах Ситниковой, полученных в 2018г, в сумме <данные изъяты> руб. (код дохода 2611 «сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций»). Исчисленная сумма налога -<данные изъяты>., налоговым агентом не удержана. Налогоплательщиком соответствующая декларация за 2018г в налоговый орган по месту своего учета не представлена. Направлялось уведомление об уплате налога, которое также не исполнено, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме 52,53 руб. В 2014-2018гг ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества квартиры <адрес>, за 2014 начислен налог на имущество в сумме 166,00 руб., за 2015г – 61,50, руб,, за 2016 г- 319,00 руб., за 2017г – 342,00 руб., за 2018г – 361,00 руб., направлены уведомления с указанием сроков уплаты. Суммы в бюджет не поступили. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня в сумме 8,05 руб. были направлены требования об оплате налогов с указанием сроков. Просит восстановить срок для подачи заявления, пропущен по уважительной причине, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности направлением требований о взыскании налогов, и взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 4138,27 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего в период спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 16 ФЗ N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В силу ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В соответствии со статьей 25 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

В период с 30.11.2004 по 03.09.2018 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, и в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 03.09.2018 административный ответчик должна была оплатить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в течение 15 дней с момента прекращения деятельности.

Ввиду того, что доходы Ситниковой не превысили 300 000 руб, размер страховых взносов за 2018г составил:

- в ПФР – 17 917,88 руб. ((26 545:12мес. х8мес)+(26 545:12мес.:30дн. х3);

-в ФФОМС – 3942,00 руб.((5840,00:12мес. х8мес.)+(5840,00:12мес.:30дн.х3)).

Исчисленная сумма страховых взносов в бюджет не поступила.

В связи неуплатой налога направлено требование об уплате налога № 5230 от 25.09.2018 со сроком уплаты 15.10.2018.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Лысьвенской городской Думы от 14.11.2014 № 911 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Лысьвенского городского округа» (с изм. и доп.) установлена ставка налога в Лысьвенском городском округе.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в 2014-2018гг. являлась собственником недвижимого имущества – квартиры <адрес> (л.д.36-37).

Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014г -166,00 руб., 2015г - 61,50 руб., 2016г- 319,00 руб., 2017г -342,00 руб., 2018г- 361,00 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ООО «Лысьва-Теплоэнерго» как налоговым агентом в адрес Инспекции представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах Ситниковой полученных в 2018г в сумме <данные изъяты> руб. (код дохода 2611 «сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций»). Исчисленная сумма налога согласно справке, составила <данные изъяты>., которая налоговым агентом не удержана (л.д.35).

Налогоплательщиком соответствующая налоговая декларация за 2018 год в налоговый орган по месту своего учета не представлена.

В адрес Ситниковой направлены налоговые уведомления № 8052764 от 27.06.2019 с расчетом налога за 2018г со сроком уплаты 02.12.2019 (л.д.27-28), № 50812330 от 09.09.2017 со сроком уплаты 01.12.2017 (л.д.31-32), № 117464015 от 06.08.2016 со сроком уплаты 01.12.2016 (л.д.33-34), № 50812330 со сроком уплаты 01.12.2017, № 4849736 от 26.06.2018 со сроком уплаты 03.12.2018 (л.д. 29-30).

Исчисленные суммы налогов ответчиком не были уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст.75 НК РФ начислена пеня: за страховые взносы на страховую часть пенсии 951,68 руб., за страховые взносы на обязательное медицинское страхование 196,51 руб.; пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме 52,53 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,05 руб (л.д. 9).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что Ситниковой обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, в ее адрес направлены требования об уплате налогов и пени № 4387 от 17.10.2017 со сроком уплаты 30.11.2017 (л.д.23-25), № 7573 от 15.11.2018 со сроком уплаты 25.12.2018 (л.д.20-23), № 36575 от 25.06.2019 со сроком уплаты 03.09.2019 (л.д.17-19), № 1025 от 17.01.2020 со сроком уплаты 26.02.2020 (л.д.13-16), № 20594 от 26.06.2020 со сроком уплаты 17.11.2020 (л.д.10-12), которые не были исполнены административным ответчиком.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Процессуальный порядок обращения в суд закреплен ст.286 КАС РФ и в силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Для налогового органа установлен определенный порядок взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с которым в порядке искового производства налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, срок исполнения требования № 20594 от 26.06.2020 истек – 17.11.2020 с суммой заложенности, превышающей 3000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административный истец обратился с иском в суд о взыскании с Ситниковой обязательных платежей и санкций 15.07.2021, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока.

При этом, как следует из искового заявления и материалов дела, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с Ситниковой налоговый орган не обращался.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указывая на то, что пропуск срока допущен по уважительной причине, в связи с принятием налоговым органом мер по взысканию задолженности, направлению требований.

По мнению суда, приведенные налоговым органом причины пропуска не могут являться уважительными, поскольку анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Само по себе принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности о наличии уважительных причин не свидетельствует. Более того, обращение в суд последовало через продолжительный срок после истечения установленных законом сроков.

Таким образом, в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю в удовлетворении административного искового заявления к Ситниковой о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 951,68 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 196,51 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 52,53 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1249,50 рублей (в том числе за 2014г-166,00 рублей, 2015г - 61,50 рублей, 2016г- 319,00 рублей, 2017г -342,00 рублей, 2018г- 361,00 рублей), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,05 рублей, всего 4138,27 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Председательствующий: подпись.

Копия верна Г.Г.Батуева