Решение № 2А-3123/2025 2А-3123/2025~М-2631/2025 М-2631/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-3123/2025

Дело № 2а-3123/2025

УИД 55RS0005-01-2025-004239-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 14 октября 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени и направлено требование № 75957 от 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 95 руб., транспортного налога в размере 23250 руб. и пени в размере 4455,88 руб., в срок до 11.09.2023.

Требование в адрес налогоплательщика направлено через Онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

27.05.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 2833 от 09.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности.

30.05.2025 мировым судьей судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-1011-77/2025, однако в связи с поступившими возражениями, названный судебный приказ был 24.06.205 отменен.

Задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего административного искового заявления, включает в себя пени, начисленные на отрицательное сальдо в период с 11.01.2024 по 09.05.2025, в размере 3258,08 руб.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо в период с 11.01.2024 по 09.05.2025, в размере 3258,08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила. Представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что после отмены судебного приказа, 09.08.2025 ею была оплачена задолженность в размере 2300 руб. Со ссылкой на ст. 333 ГК РФ, просила снизить размер пени, применить последствия пропуска срока и отказать в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 22.07.2014 по 30.09.2023 принадлежал автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

В период с 08.11.2013 по 12.04.2024 ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: г<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлено требование № 75957 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 23250 руб. (2017-2021 г.г.), налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 95 руб. и пени в размере 4455,88 руб., в срок до 11.09.2023.

Требование в адрес налогоплательщика направлено Онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

На дату выставления требования №75957, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4650 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 105 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2023 – после выставления требования.

На основании ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено решение № 4267 от 10.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках и его электронных денежных средств, не превышающем его отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 718,26 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 26.05.2025 по административному делу № 2а-1612/2025, вступившим в законную силу 28.06.2025, с ФИО1 в пользу МРИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 10224 руб. 83 коп., в том числе: по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4650 руб.00 коп.; по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4650 руб. 00 коп.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 95 руб. 00 коп.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 105 руб. 00 коп.; по уплате пени, начисленных на недоимку, по состоянию на 09.01.2024 в размере 724 руб. 83 коп. Произведен зачет в счет уплаты задолженности в размере 10224 руб. 83 коп. - денежной суммы в размере 5000 руб., удержанной с ФИО1 в пользу МРИФНС № 7 по Омской области, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от 11.03.2024 по административному делу № 2а-635/2024.

Кроме того, суд не усмотрел оснований для взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2018-2020 г.г., а также пени за неуплату названной недоимки, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания названной недоимки, а, следовательно, и пени.

Названным решением определено отрицательное сальдо по состоянию на 09.01.2024 в размере 9500 руб. (транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 9300 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 200 руб.)

По сведениям ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области, данные о возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного документа, выданного Первомайским районным судом г. Омска по делу № 2а-1612/2025 в отношении должника ФИО1 в базе данных АИС ФССП России по Омской области отсутствуют.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 174697566 от 26.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3488 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 115,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2024.

Таким образом, в требование № 75957, не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3488 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 115,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен 02.12.2024 – после выставления требования.

Поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам за 2023 год административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2833 от 09.05.2025 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 10 679,72 руб., в том числе: по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3488 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 115,00 руб., пени в сумме 7076,72 руб.

30.05.2025 мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 10 679,72 руб., в том числе: по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 3488 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 115,00 руб., пени в сумме 7076,72 руб.

Определением мирового судьи от 24.06.2025 названный судебный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленной на отрицательное сальдо в период с 11.01.2024 по 09.05.2025 в размере 3258,08 руб.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверяя расчет пени, произведенный административным истцом за период с 11.01.2024 по 09.05.2025, суд приходит к обоснованности расчета пени в размере 2911,87 руб., исходя из:

- совокупной обязанности в размере 9500 руб. за период 11.01.2024 по 05.06.2024, включающую в себя транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 9300 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 200 руб., размер пени 744,80 руб.

- совокупной обязанности в размере 8959,00 руб. за период с 06.06.2024 по 02.12.2024, включающую в себя транспортный налог за 2021-2022 г.г. в размере 8759 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 200 руб., размер пени 980,71 руб.

- совокупной обязанности в размере 12562,00 руб. за период с 03.12.2024 по 12.03.2025; включающую в себя транспортный налог за 2021-2023 г.г. в размере 12247 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. в размере 315 руб., размер пени 879,34 руб.

- совокупной обязанности в размере 7562,00 руб. за период с 13.03.2025 по 09.05.2025, включающую в себя транспортный налог за 2021-2023 г.г. в размере 7247 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. в размере 315 руб., размер пени 307,02 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в размере 2911,87 руб. Доказательств обратного, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

Применение к налоговым правоотношениям положений ст. 333 ГК РФ недопустимо, поскольку размер пеней по налогам и сборам может быть определен только законом.

Таким образом, суд полагает, что применение к налоговым правоотношениям положений ст. 333 ГК РФ по аналогии закона, недопустимо, в связи с чем доводы возражений административного ответчика не могут быть приняты судом во внимание, ввиду их необоснованности.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.08.2025, то есть с соблюдением, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа – 24.06.2025.

Учитывая изложенное, принимая во внимание заявленные требования, проверив расчет пени, представленный налоговым органом, суд приходит к выводу об обоснованности требований и об их частичном удовлетворении в размере 2911, 87 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности в период с 11.01.2024 по 09.05.2025, на которую произведены начисления пени, контррасчет, не представила.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 104 КАС РФ, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ за требование имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается в зависимости от цены иска.

Согласно ч. 2 ст. 333.20 НК РФ суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Учитывая, семейное и имущественное положение ФИО1, нахождение на ее иждивении двоих малолетних детей, за которыми она осуществляет уход, иные обстоятельства, имеющие значение для разрешения вопроса об освобождении от уплаты государственной пошлины, суд полагает возможным освободить административного ответчика от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: г. <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС в период с 11.01.2024 по 09.05.2025, в размере 2911 рублей 87 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сафронова Л.А.