Решение № 2А-1112/2020 2А-1112/2020~М-1115/2020 А-1112/2020 М-1115/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-1112/2020

УИД 67RS0№-51

Дело №а – 1112/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Рославльский городской суд <адрес> в составе:

Судьи Шаровой С.Е.,

при секретаре ФИО2,

c участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование требований указала, что ответчик не исполнил обязанность по уплате начисленного за 2018 год НДФЛ в размере 5478 рублей. В целях досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, которое оставлено без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, ранее представитель ФИО3 заявленные требования по указанным в уточненном иске основаниям поддерживал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, поддержав возражения на иск, согласно которым решением Рославльского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ООО СК «ВТБ-Страхование» в его пользу взыскано страховое возмещение в размере 73 129 рублей 60 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3050 рублей 41 копейка, компенсация морального вреда в размере 2000 рублей, а также штраф в размере 39 090 рублей. Считает, что сумма в 42 140 рублей 41 копейка не является доходом, на который подлежит начислению налог.

Препятствий для рассмотрения дела при данной явке не установлено.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой (ст.231 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно подп. 4 п.1, п.2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» согласно п. 5 ст.226 НК РФ представило в налоговый орган справку о доходах физического лица – ФИО1 за 2018 год №, в соответствии с которой общая сумма дохода ответчика составила 42 140 рублей 41 копейку.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество и на доходы физических лиц в сумме 135 рублей и 5478 рублей соответственно в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 5478 рублей, по заявлению налогового органа Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 5478 рублей и государственной пошлины в размере 200 рублей, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Доводы налогоплательщика о том, что взысканные по решению суда суммы процентов за пользования чужими денежными средствами и штрафа не являются доходом, облагаемым по ставке 13 %, суд отклоняет как не состоятельные.

Решением Рославльского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ООО СК «ВТБ-Страхование» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 73 129 рублей 60 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3050 рублей 41 копейка, компенсация морального вреда в размере 2000 рублей, а также штраф в размере 39 090 рублей.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафов и процентов, выплачиваемых организацией по решению суда, в ст. 217 Кодекса не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанная позиция содержится в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст.41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Среди выплат, производимых физическому лицу в связи с нарушением прав потребителей, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке только денежные компенсации морального вреда.

При изложенных обстоятельствах, оснований полагать, что налогоплательщику необоснованно был исчислен налог на доходы физических лиц в заявленном размере, не имеется.

На основании изложенного, суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 5478 рублей.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.ст.103, 104, 111 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.36 п.1 пп.7 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. Каких-либо данных, которые могут послужить основанием для освобождения от уплаты госпошлины или уменьшения ее размера, административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджетов налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 5478 рублей.

Взыскиваемую сумму переводить на расчетный счет: 40№, ИНН: №, УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), Банк Отделение Смоленское, <адрес>, БИК: №, ОКАТО (ОКТМО): №, код налога на доходы физических лиц: 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину за рассмотрение дела в суде в размере 400 рублей.

Мотивированное решение изготавливается в день вынесения резолютивной части решения, которое может быть обжаловано сторонами в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения в Смоленский областной суд через Рославльский городской суд путем подачи апелляционной жалобы.

Судья С.Е. Шарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.