Решение № 2А-564/2019 2А-564/2019~М-451/2019 М-451/2019 от 7 августа 2019 г. по делу № 2А-564/2019

дело № 2а-564/2019

УИД 44RS0027-01-2019-000765-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 августа 2019 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Жоховой С.Ю.,

при секретаре Еремченко Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области (далее – инспекция) обратилась в Нерехтский районный суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности по налогу на физических лиц и пени, указывая в обоснование, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании п.п.1 п.1 ст.228 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация за (данные изъяты) год, в которой заявлен доход от сдачи в аренду торгового помещения на сумму (данные изъяты) руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила (данные изъяты) руб. данный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал декларацию за (данные изъяты) год, в которой заявлен доход от сдачи в аренду торгового помещения на сумму (данные изъяты) руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила (данные изъяты) руб. данный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ фактически был уплачен ДД.ММ.ГГГГ. в связи с тем, что НДФЛ не был уплачен в установленные сроки, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме (данные изъяты). На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ 3 (данные изъяты) со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ в сумме 650 руб.67 коп.

В процессе рассмотрения дела административный истец указал, что размер задолженности по пени на сумму (данные изъяты) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 69,82 руб., на сумму (данные изъяты) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 107,53 руб. всего сумма задолженности составила 177,35 руб. Поскольку сумма задолженности составила менее 500 рублей, поэтому требование в данной сумме не выставлялось, процедура производства по административному делу о вынесении судебного приказа не проводилась. Сумма взыскиваемой задолженности в сумме 473,32 руб. рассчитана по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дата выставления требования №, а разница в сумме 177,35 руб. рассчитана до момента добровольной уплаты задолженности по НДФЛ – ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в вил уст. 100 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, материалы дел по выдаче судебных приказов, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз.2 п.3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представил в ИФНС России по Костромской области декларацию по форме 3-НДФЛ за (данные изъяты) год. Сумма налога к уплате на основании декларации составляет (данные изъяты) руб.

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма налога ответчиком оплачена не была.

ФИО1 представил в ИФНС России по Костромской области декларацию по форме 3-НДФЛ за (данные изъяты) год. Сумма налога к уплате на основании декларации составляет (данные изъяты) руб.

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма налога ответчиком оплачена не была

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Костромской области ФИО1 направлено заказным письмом требование № об уплате налога, с предложением добровольно уплатить сумму налогов в размере (данные изъяты) и пени (данные изъяты) руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Из указанного требования следует, что общая сумма задолженности ФИО1 составила менее 3000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Костромской области ФИО1 направлено заказным письмом требование № об уплате налога, с предложением добровольно уплатить сумму налогов в размере (данные изъяты) и пени (данные изъяты) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Задолженность по налогу в установленный в требовании срок не погашена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 650 руб. 67 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Нерехтского районного суда костромской области производство в части взыскания пени по уплате НДФЛ в сумме 177 руб. 35 коп. оставлены без рассмотрения.

МИФНС № 7 по Костромской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по НДФЛ к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности по пени по суммам задолженности указанным в требованиям, а всего 473 руб. 32 коп., то есть в пределах установленного законом срока. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

С настоящим административным иском МИФНС России № 7 по Костромской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный срок.

Доказательств уплаты задолженности по пени по НДФЛ в сумме 473 руб. 32 коп., административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина по рассматриваемому судом делу в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования муниципальный район г.Нерехта и Нерехтский район Костромской области, исходя из требований с пп.1 п.1 ст.33.10 НК РФ, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: (,,,) - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 473 ( четыреста семьдесят три) руб. 32 (тридцать две) коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: (,,,), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципальный район г.Нерехта и Нерехтский район Костромской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение месяца дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Ю. Жохова

В окончательной форме решение изготовлено 12 августа 2019 года.