Решение № 12-116/2018 от 7 ноября 2018 г. по делу № 12-116/2018

Дело № 12-116/2018


РЕШЕНИЕ

г.Черногорск 08 ноября 2018 г.

Черногорский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Ключиковой Ю.С.

при секретаре Шапаревой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу представителя ООО «Санторин» ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка № 3 г.Черногорска Республики Хакасия от 09.07.2018 по делу об административном правонарушении, которым производство по делу об административном правонарушении предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО «Санторин» прекращено в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности, суд

УСТАНОВИЛ:

Постановлением мирового судьи судебного участка № 3 г.ФИО2 от 09.07.2018 производство по делу об административном правонарушении предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО «Санторин» прекращено в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.

С данным постановлением не согласился представитель ООО «Санторин» ФИО1, подал жалобу, в которой просил исключить из постановления мирового судьи судебного участка № 3 г. Черногорска от 09.07.2018 выводы о наличии в действиях ООО «Санторин» состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, так как отсуствуют доказательства виновности общества в совершении данного правонарушения. Материалы проверки Межрайонной ИФНС России № 3 по РХ от 28.06.2017 не могут являться такими доказательствами, так как внеплановая проверка проведена налоговым органом с целью финансового контроля полноты учета выручки и порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт. Тогда как выявлены нарушения требований Федерального Закона 244-ФЗ О ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЮ АЗАРТНЫХ ИГР И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 29.12.2006г.. Данный Федеральный Закон ст. 15.1 ч. 4 предусматривает основания для проведения внеплановых проверок. И порядок проведение такой проверки. Указанные основания для проведения внеплановой проверки отсутствовали. Порядок проведения внеплановой проверки с целью соблюдения условий лицензирования при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах - не соблюден. Не произведено согласование проверки с прокурором в соответствии с требованиями Федерального Закона № 294-ФЗ «О защите юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Следовательно, результаты такой проверки не могут являться доказательствами по делу об административном правонарушении. Полагают, что дело об административном правонарушении подлежало прекращению в связи с отсутствием в действиях ООО Санторин состава административного правонарушения предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Начальник Межрайонной ИФНС России № 3 по РХ ФИО3 направила свои письменные возражения, в которых указала, что инспекцией проводилась внеплановая проверка на основании поручения о проведении проверки полноты учета выручки и порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов ООО «Санторин». Составление одного акта по двум выявленным нарушениям не противоречит нормам КоАП РФ. Выявление нескольких нарушений при проведении одной проверки и фиксации таких нарушений в одном акте, составленном в рамках проверки полноты учета выручки общества, где зафиксированы два самостоятельных нарушения, ответственность за которые предусмотрена разными статьями КоАП РФ - не свидетельствует о допущенных нарушениях при проведении проверки и оформлении ее результатов. Обстоятельства, проведенной проверки в данном случае существенного правового значения не имеют. Поскольку не опровергают вывод налогового органа и суда о нарушении обществом лицензионных условий при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах. Вина общества подтверждается первичными финансовыми документами. Считают, что согласование с органами прокуратуры при проведении внеплановой проверки требуется только при проведении выездной проверки в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, при проведении лицензионного контроля такое согласование не требуется, о чем так же указано в ответе Генеральной прокуратуры в письме от 14.07.2017 ***. Вина общества подтверждается так же иными документами: выпиской из банковского счета № *** от 02.06.2017, расходно-кассовыми ордерами на выдачу выигрыша из кассы.

Законный представитель лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения жалобы был надлежащим образом извещен.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по РХ поддержала доводы, изложенные в возражениях на жалобу.

Проверив правильность применения норм материального и процессуального права при принятии обжалуемого постановления, изучив материалы дела и доводы жалобы, суд приходит к следующему.

Статья 29.9 ч. 1 ч. 1.1 п. 1 КоАП РФ предусматривает, что по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении может быть вынесено постановление: 1.1. Постановление о прекращении производства по делу об административном правонарушении выносится в случае: 1) наличия хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьей 24.5 настоящего Кодекса;

Согласно ст. 24.5 ч. 1 п. 1 п. 2 п. 6 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события административного правонарушения;

2) отсутствие состава административного правонарушения, в том числе недостижение физическим лицом на момент совершения противоправных действии (бездействия) возраста, предусмотренного настоящим Кодексом для привлечения к административной ответственности (за исключением случая, предусмотренного частью 3 настоящей статьи), или невменяемость физического лица, совершившего противоправные действия (бездействие);

6) истечение сроков давности привлечения к административной ответственности;

В соответствии со ст. 14.1.1 ч. 3 КоАП РФ осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

Из протокола об административном правонарушении от 07.07.2017 следует, что обособленное подразделение ООО «Санторин» нарушило порядок работы с денежной наличностью и порядок проведения кассовых операций, основанный на совокупности положений предусмотренных Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», согласно которым общество обязано оформлять кассовые операции приходными и расходными кассовыми ордерами, поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги учитывать в кассовой книге, сдать наличные денежные средства для зачисления на банковский расчетный счет и производить выплаты участникам выигрыша только из наличных денежных средств, поступивших в кассу общества с расчетного счета. В нарушение указанных норм в обособленном подразделении ООО «Санторин» производились выплаты выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами: 31.05.2016 на сумму 280 руб.; 01.04.2017 на сумму 13 192,35 руб.; 01.05.2017 на сумму 13 471.47 руб.; 02.05.2017 на сумму 11 643 руб.; 03.05.2017 на сумму 3 773,30 руб.; 15.05.2017 на сумму 24 932 руб.; 20.05.2017 на сумму 10 401,42 руб.; 25.05.2017 на сумму 24 431,25 руб.; 30.05.2017 на сумму 11 538,36 руб.; 31.05.2017 на сумму 19 171,80 руб., поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с её банковского счета. Кроме того, в нарушение пунктов 4.6 и 6.1 Указания Банка России от № 3210-У на вышеуказанные суммы не были оформлены расходные кассовые ордера при выплате денежных средств (выигрышей) каждому получателю услуг, личности получателей наличных денежных средств не идентифицированы. В нарушение п. 5.2 Указания Банка России № 3210-У 05.03.2017 обособленным подразделением ООО «Санторин» оформлен приходный кассовый ордер без изъятия контрольной ленты из контрольно-кассовой техники. ПКО № *** от 05.03.2017 оформлен на сумму 34 174 руб. на основании Z-отчета *** снятого с ***, заводской номер *** от 06.03.2017. ПКО оформлен 05.03.2017, между тем, отчет *** с ККТ был снят 06.03.2017.

В соответствии с требованиями части 5 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441 утверждены Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства России от 10 июля 2007 года № 441.

Как следует из п. 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдения порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком России.

Банком России утверждены Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание Банка России № 3210-У), направленные на соблюдение кассовой дисциплины и ведения кассовых операций с денежными средствами (своевременное и правильное оформление кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров), отсутствие превышений кассового лимита и ограничений по расчетам наличными денежными средствами.

В соответствии с п. 4.6 Указаний Банка России № 3210-У записи в кассовой книге *** осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру ***, расходному кассовому ордеру ***, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

Согласно пункта 6.1 Указаний Банка России № 3210-У кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность.

В соответствии с п.п. 2 и 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание Банка России № 3073-У) индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В материалах дела так же кроме акта проверки *** от 28.06.2018, который оспаривает представитель ООО «Санторин», имеются первичные документы, подтверждающие наличие нарушения Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства России от 10 июля 2007 года ***. выше перечисленных Указаний Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», Указаний Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», : копия журнала кассира – операциониста, фискальные отчеты контрольно-кассовой техники (Z-отчеты), журналы регистрации ПКО и РКО (КО-3), кассовая книга ПКО и РКО, КМ-6 авансовые отчеты, пояснения управляющей ООО «Санторин» от 26.06.2017.

Как следует из поручения о проведении проверки от 31.05.2017, данная проверка поводилась налоговым органом в целях финансового контроля полноты учета выручки и порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в соответствии с Федеральным Закона № 54-ФЗ «О ПРИМЕНЕНИИ ФИО4 ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ». В силу ст. 7 выше указанного Федерального Законы налоговые органы вправе проводить проверки целях финансового контроля полноты учета выручки и порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, без учета требований Федерального Закона № 294 - ФЗ «О защите юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Следовательно, данная проверка являлась законной и обоснованной.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ, поводом к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Согласно ч. 1 ч. 2 ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Кодекс об административных правонарушениях РФ не регламентирует возможность возбуждения дела об административном правонарушении только на основании результатов проверки на наличие конкретного правонарушения.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, суд считает, что наличие состава административного правонарушения предусмотренного ст. 14.1.1 ч. 3 КоАП РФ в действиях ООО «Санторин» нашел свое подтверждение выше указанными доказательствами. Кроме того ООО «Санторин» не оспаривало наличие выше указанных документов и факт нарушения Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства России от 10 июля 2007 года № 441. выше перечисленными Указаниями Банка России. В связи с чем, суд считает, что оснований для прекращения производства по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием состава административного правонарушения в действиях ООО «Санторин» не имелось. Так как на момент вынесения постановления от 09.07.2018 истек годичный срок со дня обнаружения нарушений условий, предусмотренных лицензией, мировой судья судебного участка № 3 законно и обосновано прекратил производство по делу об административном правонарушении в связи с истечением срока давности привлечения ООО «Санторин» к административной ответственности.

Иных доводов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемого постановления, влекущих отмену обжалуемого судебного акта, не имеется.

Существенных нарушений процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, которые могли бы влечь отмену или изменение принятого постановления по результатам рассмотрения жалобы не усматривается.

Руководствуясь ст.30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд,

РЕШИЛ:

постановление мирового судьи судебного участка № 3г.Черногорска Республики Хакасия от 09.07.2018 о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 ст.14.1.1 КоАП РФ, в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Санторин» оставить без изменения, жалобу представителя ООО «Санторин» - без удовлетворения.

Судья : Ю.С. Ключикова