Решение № 2А-304/2020 2А-304/2020~М-248/2020 М-248/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-304/2020

УИД 58RS0017-01-2020-001115-93

№ 2а-304/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2020 года г. Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Брюзгина С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда, по адресу: <...> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом – ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения: моторное судно «Лидер», регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 9,8 л/с, дата возникновения собственности 22.07.2010, Лада 212140, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 82,9 л/с, дата возникновения собственности 14.05.2016.

Расчет транспортного налога за 2017 год.

налоговый период

марка ТС, государственный регистрационный знак

налоговая база

доля в праве

налоговая ставка, руб.

количество месяцев владения в году/12

сумма начисленного налога, руб.

2017

Моторное судно «Лидер» <данные изъяты>

9,8

1
53

12/12

519

2017

Лада 212140

<данные изъяты>

82,9

1
21

12/12

1741

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44773547 от 10.08.2018, список заказных почтовых отправлений от 21.08.2018 № 729685.

В связи с неуплатой исчисленной суммы транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в сумме 37,12 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено требование № 2645 по состоянию на 06.02.2019 об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу с требованием оплатить задолженность до 02.04.2019 (список почтовых отправлений № 903566 от 27.02.2019).

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, доля в праве 1/2, дата возникновения права 05.05.2010.

Кадастровая стоимость по сведениям, предоставленным органами Росреестра на указанную квартиру составляет 1305056,74 руб.

Пример расчета налога на имущество от кадастровой стоимости за 2017 год:

Налоговый вычет для квартиры равен кадастровой стоимости 20 кв.м = 410935,2 (1305056,74: 63,60) х 20

Налоговая база составляет 894661 (1305056,74-410935,2)

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2017 год составляет 1342 руб. (894661 руб. х 0,3% х 1/2 х 12/12).

Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, больше суммы налога за 2014 год, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости (1342 руб. >379 руб.), в течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 02, во второй – 0,4, в третий – 0,6, в четвертый – 0,8).

При исчислении налога, начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога, исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

Сумма налога на имущество за 2017 год без учета переходных правил – 957 руб. (1342 руб. – 372 руб.) х 0,6 + 379 руб. и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, то есть применяем коэффициент 1,1 (650 руб. (сумма налога за 2016 год х 1,1) = 715 руб. (сумма налога за 2017 год).

Налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование об уплате налога и пени № 2645 по состоянию на 06.02.2019 со сроком исполнения до 02.04.2019 (список почтовых отправлений № 903566 от 27.02.2019).

Указанное требование в добровольном порядке не было исполнено, и налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка для вынесения судебного приказа.

20.08.2019 мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка вынесено определение об отмене судебного приказа.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 23, 31, 45, 48, 75, 356, 357, 358, 360, 362, 363, 387, 388, 389, 396, 400, 401, 408 НК РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по указанным налогам в общей сумме 3012,12 руб., в том числе:

- 2260 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2017 год;

- 37,12 руб. – пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 05.02.2019;

- 715 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как следует из абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Пензенской области «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области» № 397-ЗПО от 18.09.2002 транспортный налог введен в действие на территории Пензенской области.

Как следует из абз. 3 ч. 1 ст. 363 ГК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ч. ч. 2 и 3 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании, на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом – ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения: моторное судно «Лидер», регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 9,8 л/с, дата возникновения собственности 22.07.2010, Лада 212140, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность 82,9 л/с, дата возникновения собственности 14.05.2016.

Административным истцом на основании норм налогового законодательства произведен расчет транспортного налога за 2017 год.

налоговый период

марка ТС, государственный регистрационный знак

налоговая база

доля в праве

налоговая ставка, руб.

количество месяцев владения в году/12

сумма начисленного налога, руб.

2017

Моторное судно «Лидер» <данные изъяты>

9,8

1
53

12/12

519

2017

Лада 212140

<данные изъяты>

82,9

1
21

12/12

1741

Произведенный административным истцом расчет транспортного налога за 2017 год проверен судом и признан верным и соответствующим действующим нормам НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44773547 от 10.08.2018, список заказных почтовых отправлений от 21.08.2018 № 729685.

В указанном уведомлении ФИО1 предоставлен срок до 03.12.2018 для уплаты транспортного налога.

В указанный срок транспортный налог не был уплачен административным ответчиком.

В связи с неуплатой исчисленной суммы транспортного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в сумме 37,12 руб.

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом было направлено требование № 2645 по состоянию на 06.02.2019 об уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу с требованием оплатить задолженность до 02.04.2019.

Оплата транспортного налога и пени административным ответчиком ФИО1 не произведена до настоящего времени, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ч. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 имеет следующее недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц, - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 22.02.2007.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 05.05.2010.

Кадастровая стоимость по сведениям, предоставленным органами Росреестра на указанную квартиру составляет 1305056,74 руб.

Административным истцом на основании норм налогового законодательства произведен расчет налога на имущество за 2017 год.

Налоговый вычет для квартиры равен кадастровой стоимости 20 кв.м = 410935,2 (1305056,74: 63,60) х 20

Налоговая база составляет 894661 (1305056,74-410935,2).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2017 год составляет 1342 руб. (894661 руб. х 0,3% х 1/2 х 12/12).

Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, больше суммы налога за 2014 год, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости (1342 руб. >379 руб.), в течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 02, во второй – 0,4, в третий – 0,6, в четвертый – 0,8).

При исчислении налога, начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога, исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

Сумма налога на имущество за 2017 год без учета переходных правил – 957 руб. (1342 руб. – 372 руб.) х 0,6 + 379 руб. и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, то есть применяем коэффициент 1,1 (650 руб. (сумма налога за 2016 год х 1,1) = 715 руб. (сумма налога за 2017 год).

Произведенный административным истцом расчет суммы налога проверен судом и признан верным и соответствующим нормам налогового законодательства.

Налогоплательщику ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование об уплате налога и пени № 2645 по состоянию на 06.02.2019 со сроком исполнения до 02.04.2019 (список почтовых отправлений № 903566 от 27.02.2019).

До настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

На день рассмотрения дела судом задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество и пени в общей сумме составляет 3012,12 руб., в том числе:

- 2260 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2017 год;

- 37,12 руб. – пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 05.02.2019;

- 715 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов.

Межрайонная ИФНС России №1 по Пензенской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка от 20.08.2019 судебный приказ по делу № 2а-1270/2019, вынесенный на взыскание с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество в размере 3012,12 руб. отменен по заявлению ФИО1

Ст. 48 НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

При обращении в Кузнецкий районный суд с настоящим иском административным истцом не нарушен срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб., из расчета суммы удовлетворенных требований административного истца в размере 3012, 12 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области сумму задолженности в размере 3012 (три тысячи двенадцать) рублей 12 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 2260 (две тысячи двести шестьдесят) рублей;

- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в сумме 37 (тридцать семь) рублей 12 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в сумме 715 (семьсот пятнадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья: С.А. Брюзгин