Решение № 2А-1411/2024 2А-1411/2024~М-1115/2024 М-1115/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-1411/2024

Дело № 2а-1411/2024

УИД 23RS0020-01-2024-001805-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2024 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Обуховой Я.В.,

при секретаре судебного заседания Журба А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрирована 1/6 доли на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, за 2022 год начислен налог в размере 509 рублей.

Административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, в связи с чем, у него образовалась недоимка по земельному налогу в сумме 509 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником 1/6 доли жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>

Административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год, в связи с чем, у него образовалась недоимка по налогу на имущество в размере 30 рублей.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства №

Административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, в связи с чем, у него образовалась недоимка по транспортному налогу в сумме 8 580 рублей.

ФИО2, ИНН № 03.07.2017 в Межрайонную ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю представлена налоговая декларация по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2015 год. Количество просроченных месяцев - 14 (с 04.05.2016 по 03.07.2017).

Решением налогового органа № 31410 от 28.12.2017, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф в размере - 500 рублей, по сроку уплаты 28.12.2021.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплателыциками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) итоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 13 695,42 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административному ответчику направлялись сводные налоговые уведомления на уплату налогов ФЛ от 10.08.2023 № №

Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от 24.05.2023 №1391.

В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, который в последующем был отменен на основании поступивших возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по транспортному налогу физических лиц в размере - 8 580 рублей за 2022 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере - 509 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 30 рублей за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 13 695 рублей 42 копейки, а всего на общую сумму 22 814 рублей 42 копейки, а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за ФИО1 зарегистрирована 1/6 доли на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем, за 2022 год начислен налог в размере 509 рублей.

Административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022 год, в связи с чем, у него образовалась недоимка по земельному налогу в сумме 509 рублей.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1).

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, ст. 409 НК РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административный ответчик ФИО1 является собственником 1/6 доли жилого дома с кадастровым номером 23:12:0901028:445, расположенного по адресу: Краснодарский край, Кореновский район, ст. Платнировская, ул. Казачья, д. 13.

Как указывает административный истец, административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год, в связи с чем, у него образовалась недоимка по земельному налогу в размере 30 рублей.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, в связи с чем, у него образовалась недоимка по транспортному налогу в сумме 8 580 рублей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2016 по 28.12.2020 г.г.

Согласно п. 3, 5 НК РФ, если плательщик начинает (прекращает) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, которым является 2020 год, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев и пропорционально количеству календарных дней этого месяца с 01.01.2020 года по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020 года.

Материалами дела установлено, что ФИО2, ИНН № 03.07.2017 в Межрайонную ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю была представлена налоговая декларация по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2015 год. Количество просроченных месяцев - 14 (с 04.05.2016 по 03.07.2017). Сумма исчисленного налога уплаты налога составила - 0 руб.

В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ, предусмотрена налоговая ответственность. По результатам камеральной налоговой проверки нарушений при исчислений налога установлено не было.

Решением налогового органа № 31410 от 28.12.2017, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф в размере - 500 руб., по сроку уплаты 28.12.2021.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) итоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию 26.06.2024 за административным ответчиком числится отрицательное сальдо по: сальдо ЕНС - 282 298 рублей 69 копеек, налог - 196 394 рубля 07 копеек.

Согласно расчета сумм пени с ФИО2 подлежат взысканию пени в сумме 13 695 рублей 42 копейки, исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административному ответчику направлялись сводные налоговые уведомления на уплату налогов ФЛ от 10.08.2023 №№.

Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от 24.05.2023 №№.

Однако, в указанный срок, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы исполнено не было в добровольном порядке, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам от 14.02.2024, который 21.02.2024, на основании письменных возражений ФИО1 отменен.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд с настоящим административным иском соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пени) суду не представлено, суд соглашается с доводами административного истца и полагает удовлетворить требования административного органа в полном объеме, взыскав с административного ответчика недоимки по транспортному налогу физических лиц в размере - 8 580 рублей за 2022 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере – 509 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 30 рублей за 2022 год, суммы пеней в размере 13 695 рублей 42 копейки, а всего на общую сумму 22 814 рублей 42 копейки.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом заявленного требования имущественного характера, подлежащего оценке, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 884 рублей 43 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по транспортному налогу физических лиц в размере - 8 580 рублей за 2022 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере - 509 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере - 30 рублей за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ 13 695 рублей 42 копеек, а всего на общую сумму 22 814 рублей 42 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 884 рубля 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Кореновского районного суда Я.В. Обухова