Решение № 2А-1135/2024 2А-1135/2024~М-401/2024 М-401/2024 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-1135/2024

2а-1135/2024

УИД 55RS0№-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2024 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 (ФИО1 №) о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1, ФИО1 № задолженности на общую сумму 28 557,05 руб., в том числе:

- земельный налог за 2016 год – 164,00 руб., пени – 10,79 руб.

- земельный налог за 2017 год – 280,00 руб., пени – 23,96 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 19771,82 руб., пени – 75,63 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 8199,49 руб., пени – 31,36 руб.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ и решению Совета Усть-Заостровского сельского поселения Омского муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О установлении земельного налога» плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 396 сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300000,00 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318,00 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа ФИО1 ФИО1 № осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с в 2016-2017 гг. ФИО1 являлась правообладателем следующего объекта:

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом сформированы налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2016 года в размере 686 руб., земельный налог за 2016 год в размере 164 руб. (л.д. 13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 года в размере 229 руб., земельный налог за 2017 год в размере 280 руб. (л.д. 19).

Как указывает административный истец, налоговые уведомления направлены по почте.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-10/952@ объекты хранения (реестры отправлений) за 2016-2017, 2017, 2018 годы уничтожены. В доказательство приложены акты об уничтожении (л.д.14 и 20).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом по адресу регистрации налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 164 руб., пени по земельному налогу – 10,79 руб. (л.д. 15);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 год в размере 280 руб., пени по земельному налогу – 23,96 руб. (л.д. 21);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 19 771,82 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере – 75,63 руб., страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 199,49 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере – 31,36 (л.д. 26-27).

Факт направления требований подтверждается представленными списками почтовых отправлений.

На основании ст.ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования до настоящего времени плательщиком не исполнены в полном объеме.

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 28 557,05 руб., в том числе:

- земельный налог за 2016 год – 164,00 руб., пени – 10,79 руб.

- земельный налог за 2017 год – 280,00 руб., пени – 23,96 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 19771,82 руб., пени – 75,63 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 8199,49 руб., пени – 31,36 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1984(107)/2021 о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

Судебный приказ №а-1984(107)/2021 от ДД.ММ.ГГГГ направлен на исполнение ОСП по КАО <адрес>. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административный истец не представил доказательства направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений по налогам 2016 и 2017 годов.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании изложенного, административный иск не подлежит удовлетворению в части требований о взыскании земельного налога за 2016 и 2017 годы и пени к данным налогам.

Суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию образовавшаяся задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 19771,82 руб., пени – 75,63 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 8199,49 руб., пени – 31,36 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данной связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1042 руб., от уплаты которой при подаче административного искового заявления освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1 №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 28 078,30 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 19771,82 руб., пени – 75,63 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 8199,49 руб., пени – 31,36 руб.

Отказать в удовлетворении административного искового требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный налог за 2016 год – 164,00 руб., пени – 10,79 руб.,

- земельный налог за 2017 год – 280,00 руб., пени – 23,96 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 1042,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: