Решение № 2А-757/2025 2А-757/2025~М-666/2025 М-666/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-757/2025

<данные изъяты>

№ 2а-757/2025

72RS0028-01-2025-000465-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 14 августа 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Солодовника О.С.,

при секретаре: Глущенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-757/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – МИФНС России № 14 по Тюменской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 53 616 руб., пени по единому налоговому счету за период с 03 декабря 2024 года по 11 декабря 2024 года в размере 339 руб. 19 коп. (л.д.7-8).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога, при этом в собственности административного ответчика находился земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Земли <адрес>. ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога, однако в установленные в уведомлении сроки обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени. Пени по единому налоговому счету начислены на совокупную обязанность 56 864 руб. Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда Тюменской области yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

27 сентября 2024 года ФИО1 №) было направлено налоговое уведомление № 139666293 о необходимости уплаты не позднее 02 декабря 2024 года земельного налога в размере 53 864 руб. Земельный налог рассчитан за 3 месяца владения в 2023 году земельным участком с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.9, 10).

ФИО1 (№) было направлено требование № 35119 об уплате задолженности в срок до 15 октября 2024 года по состоянию на 25 сентября 2024 года, согласно которому недоимка составляет 1 153 руб. 14 коп. В сумму недоимки входит: государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями – 1 153 руб. 14 коп. Требование было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.11, 12).

Налоговым органом представлен подробный расчет пени (л.д.26).

ФИО1 №) на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Мировым судьей судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области 16 января 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-32/2025/3м о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 53 864 руб. и пени в сумме 339 руб. 35 коп. Всего – 54 203 руб. 35 коп. (л.д.35, 44).

28 января 2025 года Мировым судьей судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-32/2025/3м от 16 января 2025 года был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.19, 36, 48 оборот).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д.32).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Отношения, связанные с уплатой земельного налога, устанавливаются главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 387 которого предусмотрено, что земельный налог (далее в указанной главе - налог) устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога (далее в главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391, 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 396).

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 указанного кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом административном деле определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 28 января 2025 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10 июля 2025 года, то есть в течение шести месяцев после вынесения соответствующего определения мировым судьей. Кроме того, трехлетний срок на исполнение требования об уплате земельного налога за 2023 года не истек, в связи с чем срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени и обязанностей по их уплате за налоговый период 2023 год.

Надлежащих доказательств, подтверждающих исполнение указанной обязанности не представлено.

Соответствующее требование об уплате налога направлялось по адресу регистрации по месту жительства ФИО1, однако оставлено без внимания.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и обоснованным взыскание недоимки по налогу и пени с ФИО1

Материалы дела свидетельствуют о том, что определением Арбитражного суда Тюменской области от 24 мая 2021 года по делу № А70-18323/2020 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина сроком на пять месяцев. Установлено, что с даты вынесения данного определения наступают последствия, установленные статьей 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». В реестр требований кредиторов ФИО1 в третью очередь включены требования Федеральной налоговой службы в размере 1 173 923 руб. налогов, 276 656 руб. 95 коп. пени.

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 04 апреля 2024 года процедура реализации имущества ФИО1 прекращена, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина, за исключением требований крпдиторов, предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно указанному определению в ходе процедуры реализации имущества гражданина земельный участок с кадастровым номером 72:26:0101001:253 по адресу: Тюменская обл., г. Ялуторовск, Земли СХН Русаниха, на торгах был продан по договору от 27 февраля 2023 года, полная оплата по договору произведена покупателем 13 марта 2023 года.

Между тем, изложенные обстоятельства не относятся к числу оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) в целях данного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено указанным Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

В рассматриваемом деле, требования налогового органа по уплате ФИО1 земельного налога за налоговый период 2023 года возникли после принятия заявления о признании банкротом, являются текущими платежами.

Кроме того, поскольку налоговое уведомление на оплату земельного налога за 2023 год сформировано после реализации земельного участка, доказательств возникновения разногласий со стороны административного ответчика по поводу распределения финансовым управляющим денежных средств от реализации земельного участка с кадастровым номером № материалы дела не содержат, оснований для прекращения обязанности по уплате указанного налога после реализации земельного участка согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца являются законными и обоснованными.

Определяя подлежащую взысканию сумму налога и пени, суд соглашается с представленным расчетом задолженности налога и пени, поскольку они сделаны с учетом подлежащего налогообложению земельного участка, находившегося в собственности ФИО1 и периода неоплаты налога. Предъявленная к взысканию сумма земельного налога соответствует налоговому уведомлению и осуществленному расчету.

Земельный налог обоснованно рассчитан путем умножения налоговой базы за вычетом налогового вычета, на налоговую ставку, определенную в 1,5%, согласно Решению Думы Ялуторовского района от 24.10.2019 № 487 «Об установлении земельного налога», пропорционально количеству месяцев владения участком в календарном году (14 465 800 руб. – 102 156 руб. = 14 363 644 руб. х 1,5% = 215 454 руб. 66 коп. / 12 х 3 = 53 863 руб. 66 коп.).

То обстоятельство, что полученный результат при расчётах определен с копейками на правильность расчетов не влияет, поскольку сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункт 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд отмечает, что пени в соответствии с Единым налоговым счетом рассчитаны согласно требованиям законодательства, при этом отрицательное сальдо единого налогового счета правомерно сформировано как разница между перечисленными и признаваемыми в качестве единого налогового платежа, и большей суммы денежного выражения совокупной обязанности.

Пени ЕНС рассчитаны за период с 03 декабря 2024 года по 11 декабря 2024 года, с учетом единого налогового платежа от 25 июня 2025 года.

Таким образом пени ЕНС за период с 03 декабря 2024 года по 11 декабря 2024 года подлежат взысканию в размере 339 руб. 19 коп.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области надлежит взыскать недоимку по налогам и пени в размере 53 955 руб. 19 коп., из которых:

- земельный налог за 2023 год в размере 53 616 руб.,

- пени по единому налоговому счету за период с 03 декабря 2024 года по 11 декабря 2024 года в размере 339 руб. 19 коп.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ялуторовск в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по единому налоговому счету – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>) недоимку по налогам в размере 53 955 руб. 19 коп., из которых:

- земельный налог за 2023 год в размере 53 616 руб.,

- пени по единому налоговому счету за период с 03 декабря 2024 года по 11 декабря 2024 года в размере 339 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 28 августа 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>