Решение № 2А-159/2026 2А-159/2026(2А-1823/2025;)~М1298/2025 2А-1823/2025 М1298/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-159/2026

Дело №2а-159/2026 (2а-1823/2025)

УИД 69RS0037-02-2025-002924-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2026 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Бабановой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лепешкиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 14 440 рублей 44 копейки, состоящей из недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 700 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 997 рублей; недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 319 рублей; пеней в общем размере 6 424 рубля 44 копейки, начисленных за период с 6 февраля 2024 года по 12 марта 2025 года на указанные выше, а также ранее взысканные недоимки.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, налоговое уведомление и требование оставлены налогоплательщиком без внимания.

Судебный приказ, вынесенный по данным требованиям, отменен на основании поступивших возражений должника относительно его исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, явку представителей для участия в нем не обеспечили и не просили об отложении судебного разбирательства.

При указанных обстоятельствах неявка лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое в силу пункта 3 этой же статьи должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

В соответствии со статьей 357, пунктом 1 статьи 358, пунктом 1 статьи 359 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили и другие транспортные средства, имеющие двигатели, в отношении которых налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании статьи 362 НК РФ подлежащая уплате сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На территории Тверской области налоговые ставки установлены Законом Тверской области от 6 ноября 2002 года №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (в редакции от 6 февраля 2025 года).

Согласно пункту 1 статьи 360, пункту 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статей 387, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог и устанавливаются названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьям 389, 401 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а также жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно представленным в материалы дела сведениям в юридически значимый период ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- автомобиль «HONDA ACCORD» с государственным регистрационным знаком №, мощностью двигателя 190 л.с.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В отношении данных объектов налогообложения ФИО1 соразмерно периоду владения и доле в праве начислен транспортный налог за 2023 год в размере 5 700 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1997 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 319 рублей, направлено налоговое уведомление №160089943 от 27 сентября 2024 года о необходимости уплаты исчисленных в нем налогов до 2 декабря 2024 года (л.д. 17-18).

Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2023 года, законодательно закреплено понятие единого налогового платежа и введен институт единого налогового счета, на котором осуществляется учет совокупной обязанности и общей суммы единых налоговых платежей, к числу которых относятся денежные средства, перечисленные налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности по уплате в бюджет в обязательных платежей (недоимок, пеней, штрафов и процентов) или взысканные с него.

При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется извещение - требование об уплате задолженности, в котором указывается долг на момент направления данного требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

При этом требование признается исполненным, если было погашено отрицательное сальдо ЕНС, сложившееся на момент платежа, а не на момент выставления требования (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых долгов, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств также формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или не примет положительное значение. Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС при его изменении как в сторону увеличения, так и уменьшения отражается в личном кабинете налогоплательщика.

Направленное в адрес ФИО1 требование №25668 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года в установленный срок исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

8 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка №19 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-857/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 14 440 рублей 44 копейки, состоящей из недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 700 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1997 рублей; недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 319 рублей; пеней в общем размере 6 424 рубля 44 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №19 Тверской области, от 24 апреля 2025 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 75-82).

22 июля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представленный налоговым органом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам судом проверен, является арифметически верным.

Доказательств полного либо частичного погашения задолженности по указанным налогам суду не представлено.

Несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры, как взыскание пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

По общему правилу, закрепленному в подпункте 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку недоимка по указанным выше налогам не была уплачена административным ответчиком в установленный законом срок, налоговый орган правомерно начислил пени, подробный расчет которых приведен в административном исковом заявлении.

Разрешая требования в части взыскания пеней, заявленных к взысканию отдельно от суммы задолженности по налогам за 2023 год (земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц), суд руководствуется следующим.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что пени, заявленные к взысканию отдельно от сумм налога, начислены на:

- недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2021, 2022 годы, взысканные с ФИО1 решением Калининского районного суда Тверской области от 17 сентября 2025 года по административному делу №2а-934/2025;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год, взысканные с ФИО1 решением Калининского районного суда Тверской области от 26 августа 2021 года по административному делу №2а-1011/2021;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взысканную с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 12 ноября 2020 года №2а-3336-82/2020.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов, систематически на протяжении нескольких лет нарушает установленные законом сроки уплаты названных обязательных платежей, в связи с чем налоговым органом на суммы недоимок начислены пени, доказательств оплаты пеней суду не представлено.

Поскольку налоговым органом своевременно предприняты меры к взысканию сумм основного долга, административные исковые требования в части взыскания пеней, заявленных к взысканию отдельно от задолженности по налогам, являются правомерными.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.

С учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес>) задолженность в общем размере 14 440 рублей 44 копейки, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 700 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 997 рублей; недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 319 рублей; пени за период с 6 февраля 2024 года по 12 марта 2025 года в размере 6 424 рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес>) в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области.

Судья А.С. Бабанова

Мотивированное решение составлено 6 марта 2026 года.

Судья А.С. Бабанова