Решение № 2А-562/2024 2А-562/2024(2А-6620/2023;)~М-6825/2023 2А-6620/2023 М-6825/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-562/2024

Копия дело № 2а-562/2024г.

УИД 16RS0050-01-2023-009483-43


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2024 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общем размере 102,57 руб., в том числе пени в размере 47,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 15 825 руб.); пени в размере 40,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 530 руб.); пени в размере 13,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 4 552 руб.). В обоснование требований указано, что административный ответчик в 2018 году имела на праве собственности объекты налогообложения в виде земельного участка, жилого дома и транспортного средства и являлась налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление с указанием на необходимость уплаты транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на суммы недоимок начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён по возражениям налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещён, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена по адресу регистрации, конверт возвращен почтовой организацией в суд с пометкой за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Таким образом, административный ответчик добровольно отказалась от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «судебное». В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 23.11.2015, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела установлено, что в 2018 году административный ответчик являлась собственником транспортного средства марки «<данные изъяты>» с государственным регистрационным номером <данные изъяты>.

Общая сумма транспортного налога за 12 месяцев 2018 года составила 15 825 руб.

Также в 2018 году административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (<адрес>).

Общая сумма земельного налога за 12 месяцев 2018 года составила 4 552 руб.

Кроме того, в 2018 году административный ответчик являлась собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (<адрес>), <адрес>.

Общая сумма земельного налога за 12 месяцев 2018 года составила 13 530 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление за N № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 15 825 руб., земельный налог за 2018 год в размере 4 552 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 530 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за просрочку исполнения обязательства по уплате транспортного налога за 2018 год начислены пени в размере 47,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки 15 825 руб.).

За просрочку исполнения обязательства по уплате по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислены пени в размере 40,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки 13 530 руб.).

За просрочку исполнения обязательства по уплате по земельному налогу за 2018 год начислены пени в размере 13,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки 4 552 руб.).

Поскольку указанные в налоговом уведомлении суммы налогов не были уплачены административным ответчиком в установленный срок налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (15 825 руб.) в размере 47,87 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (13 530 руб.) в размере 40,93 руб., а также пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год (4 552 руб.) в размере 13,77 руб. (л.д. 14-16).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 15 825 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 530 руб., а также по земельному налогу за 2018 год в размере 4 552 руб. была уплачена административным ответчиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, доказательств оплаты пени в общей сумме 102,57 руб. со стороны административного ответчика суду не представлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку административный ответчик не оплатил пени в срок, указанный в требовании № (до ДД.ММ.ГГГГ), административный истец в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению МИФНС № 4 по РТ мировой судья судебного участка № 9 по Приволжскому судебному району г.Казани ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 вышеуказанной налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 9 по Приволжскому судебному району г.Казани мировой судья судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани в связи с поступившими возражениями ФИО2 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Приволжский районный суд г.Казани с настоящим административным иском лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Исходя из даты определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел право обратиться с административным исковым заявлением о взыскании рассматриваемой налоговой задолженности в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, а именно в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что последний день обращения в суд с заявленными требованиями ДД.ММ.ГГГГ являлся нерабочим выходным днём (суббота).

Между тем, с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности МРИФНС № 4 по РТ обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), то есть с пропуском установленного шестимесячного срока, основания для восстановления которого у суда отсутствуют, поскольку уважительные причины пропуска срока не установлены, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Доказательств обратного, налоговым органом суду не представлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В силу закона налоговый орган, являясь специализированным государственным органом, призван осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания и не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа в настоящем деле у суда не имеется; своевременность подачи административного искового заявления в Приволжский районный суд г.Казани после отмены судебного приказа мировым судьёй зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд, со ссылкой на технические сбои в электронном программном комплексе «АИС Налог-3» отклоняются судом, как несостоятельные, поскольку внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременное обращение в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока. Об этом также указано в Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ».

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд, оснований для восстановления которого не установлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований административного истца к административному ответчику.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175–180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании налоговой задолженности в общем размере 102,57 руб., в том числе пени в размере 47,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 15 825 руб.); пени в размере 40,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 530 руб.); пени в размере 13,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 4 552 руб.) отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.