Решение № 2А-2941/2017 2А-2941/2017~М-2529/2017 М-2529/2017 от 7 августа 2017 г. по делу № 2А-2941/2017

Дело № 2а-2941/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 08 августа 2017 года

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего Русских Л.Г.

при секретаре Аверкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указал, что в соответствии со ст.400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: НИ = ИС (с учетом коэффициента-дефлятора) х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имушество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 404 НК РФ и Приказа Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год», коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147%.

Наименование

собственности

Размер

доли

Инвентаризацион ная стоимость

Налоговая

ставка

Коэффи

циент

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма налога,

(руб.)

расчет налога

1
2

3
4

5
6

7
Квартира ...

***

***

0.6

12

0
277036x0.6%=

1662.00

Здание

административное (Рубцовск,

...)

***

***

***

2
12

0
8 485 633x2%= 169712.67

Жилой дом

(Рубцовск,

...)

***

***

0.6

12

0
447841 х0.6%х3/4= 2015.00

***

***

***

***

***

***

***,6%

Жилой дом (...

...

***

***

0.6

12

0
191856x0,6%=

1151.00

Квартира...

***

***

0.6

12

0
170 596x0,6%= 1024.00

Здание -

Г остиница ...

***

2
***

0
2 244 736x2%=

44 895.00

Квартира ...

***

***

0.6

7
0

193 073x0.6%/12х7

= 676,00

==676.00

Квартира ...

***

***

0.6

7
0

199 149х0.6%х2/3/1

2x7= 465.00

Квартира ...

***

***

0.6

12

0
177 818x0.6%/2= 533.00

Квартира

...

...

***

***

0.6

12

0
267 356x0.6x3/4=

1203.00

Квартира ...

***

***

0.6

12

0
216 540х0.6%/2=

650.00

Квартира ...

***

***

***

0.6

12

0
215248x0.6/2=

646.00

Квартира

...

...

...

***

***

0.6

12

0
180076х0.6%/2=

540.00

Предприятие ...

***

***

***

2
12

0
3913928х2%/2=

39 139.00

Квартира ...

***

***

0.6

12

0
147908x0.6=

887.00

Квартира

...

...

***

***

0.6

12

2 261.00

502509x0.6x3/4

Квартира ...

***

***

0.6

12

0
111233x0.6x1/4=

167.00

Квартира ...

***

***

0.6

12

00

126407х0.6%х1/4=

190.00

Квартира

...

***

***

0.6

12

0
306747х0.6%/2=

920.00

Здание, строение ...

...

***

***

2
12

0
869385х2%/2=

8694.00

Квартира ...

***

***

0.6

12

0
441560х0.6%х7/120=

155.00

Сумма задолженности за 2015 год по налогу на имущество физических лиц, составляет 275 325 рублей.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатила. Ей было направлено почтой налоговое уведомление № 149643006 на уплату указанного налога.

Административный ответчик оплатила налог на имущество физических лиц в сумме 105 612 руб. В связи с неполной его уплатой направлено требование об уплате налога № 20628, предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 10.02.2017.

В соответствии со ст.75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 в размере 905,14 рублей.

В последующем ФИО1 еще оплатила налог на имущество физических лиц в сумме 101 451,20 рублей.

21.02.2017 Инспекция обратилась к мировому судье с/у № 3 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

26.03.2017 мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, а 10.04.2017 он по заявлению ФИО1 был отменен.

Просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 68 261 рублей 80 копеек и пени в сумме 905 рублей 14 копеек в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю.

Представитель административного истца Б. в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме. Указала, что сумма подлежащего уплате налога на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости имущества, предоставленной БТИ и «Алтайским центром земельного кадастра и недвижимости» по состоянию на 01.01.2012. Впоследствии расчет инвентаризационной стоимости проводился самой инспекцией с учетом коэффициента-дефлятора.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещена о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации. О причинах неявки суд не уведомила, возражений относительно заявленных требований не представила.

Представитель административного ответчика О. в судебном заседании пояснил, что не согласен с расчетом налога на административное здание, расположенное в .... Указал, что заявленная инвентаризационная стоимость объекта *** рублей превышает кадастровую на два миллиона, чего быть не может. Просил взять за основу расчета налога инвентаризационную стоимость, рассчитанную АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ».

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч.1 ст.45 НК РФ).

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В собственности административного истца в 2015 году находилось следующее имущество:

1. квартира (...), инвентаризационная стоимость – *** рублей

2. административное здание (...), инвентаризационная стоимость *** рублей

3. жилой дом (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

4. жилой дом (...), инвентаризационная стоимость – *** рублей

5. жилой дом (...), инвентаризационная стоимость – *** рублей

6. квартира (...), инвентаризационная стоимость – *** рублей

7. здание – гостиница (имущественный комплекс - ...), инвентаризационная стоимость – *** рублей8. квартира (...), инвентаризационная стоимость – *** рублей

9. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

10. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

11. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

12. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

13. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рубля

14. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

15. предприятие – имущественный комплекс (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

16. квартира (...), инвентаризационная стоимость – *** рублей

17. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

18. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

19. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

20. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

21. здание, строение (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей

22. квартира (...), *** доли в праве собственности, инвентаризационная стоимость – *** рублей.

В силу положений ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости (ч.2 ст. 402 НК РФ)

Частью 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 275 325 рублей.

Ответчик налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил.

В соответствии со ст.75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности за период с 02.12.2016 по 17.12.2016, по уплате налога на имущество в размере 905 рублей 14 копеек.

ФИО1 направлялось почтой налоговое уведомление № 149643006 на уплату указанных налогов. В связи с неполной их уплатой направлено требование об уплате налогов № 20628. Предоставлен срок для добровольного погашения задолженности до 10.02.2017.

Ответчиком задолженность по налогу была частично оплачена в размере 207063,2 рублей (105612 +101451,20). Размер неоплаченного налога на имущество физических лиц за 2015 год составил 68 261 рубль 80 копеек.

Согласно ч.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, 10.02.2017 – установленный срок исполнения требования №20628 от 18 декабря 2016 года.

Инспекцией 21.03.2017 подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 26.03.2017 мировым судьей судебного участка № 3 г.Рубцовска вынесен судебный приказ, а 10.04.2017 по заявлению ФИО1 – отменен. В Рубцовский городской суд административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 подано 23.06.2017, то есть административным истцом срок для обращения в суд не пропущен.

Несмотря на это, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Пункт 9.1 статьи 85 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) устанавливает, что сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с Порядком оценки строений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Минстроя РФ от 04.04.1992 №87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности" обязанность по определению инвентаризационной стоимости возложена на местные бюро технической инвентаризации.

При этом налоговые органы не наделены полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке.

Согласно ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Представитель административного истца в судебном заседании пояснил, что инвентаризационная стоимость объектов последний раз была передана органами технической инвентаризации в налоговые органы в 2013 году. Впоследствии эта стоимость рассчитывалась с учетом коэффициентов-дефляторов. Инвентаризационная стоимость поступала от двух организаций - «Алтайский центр земельного кадастра и недвижимости» и «Федеральное бюро технической инвентаризации». Инвентаризационная стоимость административного здания по ... в ... в размере *** рублей была предоставлена «Алтайским центром земельного кадастра и недвижимости». Об этом свидетельствует и скриншот электронного файла, в форме которого указанная информация поступила в налоговый орган.

Вместе с тем, суд не принимает во внимание скриншот электронного файла, согласно которому сведения об инвентаризационной стоимости указанного объекта -*** рублей по состоянию на *** были переданы «Алтайским центром земельного кадастра и недвижимости», а также критически относится к пояснениям представителя истца в этой части, поскольку согласно информации, предоставленной руководителем указанной организации, АКГУП «АЦЗКН» проводилась техническая инвентаризация трехэтажного административного здания по ... в ... ***. На эту дату инвентаризационная стоимость составила *** рублей. Сведения о последующих изменениях этой инвентаризационной стоимости, либо о предоставлении в налоговый орган инвентаризационной стоимости на административное здание по ... в ... в размере *** рублей отсутствуют.

Допрошенный в судебном заседании юрист Рубцовского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризации - Федеральное БТИ» Ф. пояснил, что сведения об инвентаризационной стоимости спорного объекта по состоянию на ***, которая составляла *** рубль, переданы в налоговые органы для целей налогообложения именно АО «Ростехинвентаризации - Федеральное БТИ». Впоследствии налоговый орган самостоятельно исчислял инвентаризационную стоимость с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости.

В отсутствии доказательств предоставления местным бюро технической инвентаризации в налоговый орган инвентаризационной стоимости на административное здание по ... в ... в размере *** рублей, суд принимает инвентаризационную стоимость объекта в размере *** рубль *** копеек, исчисленную АО «Ростехинвентаризации - Федеральное БТИ» на ***. При указанной стоимости сумма налога составит 83 898 рублей 04 копейки (*** х 1,147 х 2).

При этом суд учитывает, что инвентаризационные стоимости иных объектов, указанных в налоговом уведомлении №149643006 от 12.10.2016, лица, участвующие в деле, не оспаривают.

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащая уплате ФИО1, (с учетом инвентаризационной стоимости административного здания по ... в ... в размере *** рубль *** копеек) составляет 189 510 рублей 04 копейки, что превышает размер оплаченного административным ответчиком налога (207063 рубля 20 копеек).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований истца о взыскании задолженности по уплате налога и пени следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд.

Председательствующий: Л.Г. Русских