Решение № 2А-561/2025 2А-561/2025~М-488/2025 М-488/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-561/2025

№ 2а-561/2025

66RS0023-01-2025-001138-71

Мотивированное
Решение

составлено 17.12.2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхотурье 03 декабря 2025 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воложанина А.В., при секретаре судебного заседания Зуевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах, сборах сроки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28744,65 руб., а также госпошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в адресованном суду заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, на иске настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и заблаговременно.

Огласив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Налогоплательщик ФИО1 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23. а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 167105 руб. 24 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:!) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28744 руб. 65 коп., в т.ч. пени - 28744 руб. 65 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28744 руб. 65 коп.

Согласно положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В отношении ФИО1 были проведены следующие начисления:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии (далее ОПС фиксированные до ДД.ММ.ГГГГ

за 2017 год в сумме 23400.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата поступила от ФССП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3277.20 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 20172,80 руб.;

за 2018 год в сумме 26545,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена;

за 2019 год в сумме 29354,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена;

за 2020 год в сумме 30965.16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее ОМС фиксированные до ДД.ММ.ГГГГ)

за 2017 год в сумме 4590,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплата поступила от ФССП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250".00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 572.80 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 3517,20 руб.

за 2018 год в сумме 5840.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена;

за 2019 год в сумме 6884,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена;

за 2020 год в сумме 8040,94 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена.

В связи, с внесёнными изменения в НК РФ Федеральным законом № ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ о внедрении с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС ДД.ММ.ГГГГ из карточек расчетов с бюджетов было перенесено в единый налоговый счет отрицательное сальдо в размере 167105,24 руб. (налог в размере 135619,10 руб., пени в размере 25777,97 руб.) в том числе:

ОПС фиксированные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110264.16 руб. (2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб.. за 2020 год в сумме 30965,16 руб.);

по ОМС фиксированным до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25354.94 руб. (2017 год в сумме 4590,00 руб., 2018 год в сумме 5840,00 руб.. за 2019 год в сумме 6884.00 руб., за 2020 год в сумме 8040,94 руб.);

- пени в общей сумме 25777.97 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом согласно ст.69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено в адрес по месту жительства Требование №. В данное Требование была включена задолженность по единому налоговому счету по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

ОПС фиксированные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110264,16 руб. (2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545,00 руб.. за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 30965,16 руб.);

по ОМС фиксированным до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25354,94 руб. (2017 год в сумме 4590,00 руб., 2018 год в сумме 5840.00 руб.. за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8040,94 руб.);

пени в общей сумме 35651,22 руб., начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.46 НК РФ сформировано Решение № которое до вынесения исполнительного документа носит информационный характер. В данное Решение включена задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 175669.08 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- ОПС фиксированные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110264,16 руб. (2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., зе. 2020 год в сумме 30965,16 руб.);

по ОМС фиксированным до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25354,94 руб. (2017 год в сумме 4590,00 руб., 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8040,94 руб.);

пени в общей сумме 40049,98 руб., начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией применены меры принудительного взыскания, а именно сформировано и направлено в адрес мирового суда заявление о вынесении судебного приказа №. В данное заявление включена задолженность, об разовавшаяся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в отношении которой ранее меры принудительного взыскания не применялись, а именно пени в общей сумме 28744,65 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет составлен арифметически и юридически верно, судом проверен ответчиком его правильность не опровергнута.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ. исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размене отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа и будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений, а также подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ N 261 (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ. налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

В соответствии с п. 4 ст 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок взыскания спорной задолженности не пропущен. Инспекцией направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № заявление о выдаче судебного приказа, в рамках которого судом вынесен судебный приказ 2а-1506/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком доказательств уплаты задолженности не представлено.

В связи с изложенным, иск подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Верхотурский подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 28744 (двадцать восемь тысяч семьсот сорок четыре) рубля 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального округа Верхотурский государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей жалобы, через Верхотурский районный суд <адрес> в месячный срок со дня составления в окончательной форме.

Судья А.В. Воложанин

копия верна: Судья А.В. Воложанин