Решение № 2А-5632/2024 2А-5632/2024~М-4194/2024 М-4194/2024 от 6 сентября 2024 г. по делу № 2А-5632/2024

< >

№ 2а-5632/2024

УИД 35RS0001-01-2024-006789-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2024 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Углиной О.Л.

при секретаре Бухаловой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, указав в обоснование, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления на оплату налогов:

на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 4 291 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела;

на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 4 291 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

Кроме того, ФИО1 в период с 15 апреля 2004 года по 06 июня 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем. В установленные законом сроки им не были уплачены страховые взносы:

на ОПС за 2018 год со сроком уплаты 21 июня 2018 года в размере 11 502 руб. 83 коп. - частично оплачено 04 апреля 2019 года, 27 мая 2019 года, 04 июля 2019 года, 10 июля 2020 года, 30 ноября 2023 года, 19 января 2024 года, остаток задолженности в размере 296 руб. 02 коп. взыскивается в рамках настоящего дела;

на ОПС за 2017 год со сроком уплаты 02 июля 2018 года в размере 1 754 руб. 20 коп. - оплачено, взыскано судебным приказом № 2а-5585/2019 от 29 ноября 2019 года;

на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 21 июня 2018 года в размере 2 530 руб. 67 коп. - оплачено 30 ноября 2023 года, 15 января 2024 года, 19 января 24 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог (страховые взносы) уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Указанные пени начислены в сумме 4 822 руб. 22 коп. на недоимку по налогам до перехода на ЕНС с учетом оплат налогов и вычета остатка задолженности по пени в размере 654 руб. 01 коп., обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

После перехода на ЕНС и передачи отрицательного сальдо в размере 16 932 руб. 03 коп., в том числе 12 838 руб. 53 коп. по налогам и 4 094 руб. 50 коп. по пени: за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года были исчислены пени в размере 1 388 руб. 02 коп.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2021 год в размере 4 291 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 4 291 руб., страховые взносу на ОПС за 2018 год в размере 296 руб. 02 коп., пени на недоимку по налогам в размере 4 822 руб. 22 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просят о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела 2а-603/2024, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете.

Налогоплательщиком в установленные законом сроки не были уплачены налоги на принадлежащее ему имущество, в том числе:

на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в размере 4 291 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела;

на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 4 291 руб. - взыскивается в рамках настоящего дела.

Кроме того, ФИО1 в период с 15 апреля 2004 года по 06 июня 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

Как указано в п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

ФИО1 начислялись страховые взносы

на ОПС за 2018 год со сроком уплаты 21 июня 2018 года в размере 11 502 руб. 83 коп. - частично оплачено 04 апреля 2019 года, 27 мая 2019 года, 04 июля 2019 года, 10 июля 2020 года, 30 ноября 2023 года, 19 января 2024 года, остаток задолженности в размере 296 руб. 02 коп. взыскивается в рамках настоящего дела;

на ОПС за 2017 год со сроком уплаты 02 июля 2018 года в размере 1 754 руб. 20 коп. - оплачено, взыскано судебным приказом № 2а-5585/2019 от 29 ноября 2019 года;

на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 21 июня 2018 года в размере 2 530 руб. 67 коп. - оплачено 30 ноября 2023 года, 15 января 2024 года, 19 января 24 года.

В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате имеющейся задолженности от 23 июля 2023 года № 23080.

До настоящего времени сумма задолженности по налогам, исчисленным пени на недоимку, в бюджет не поступила.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 14 от 08 февраля 2024 года в пользу УФНС России по Вологодской области взыскивалась указанная задолженность.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 14 от 04 марта 2024 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Административным ответчиком доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Таким образом, требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 548 руб. 01 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< >) налог на имущество за 2021 год в размере 4 291 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 4 291 руб., страховые взносу на ОПС за 2018 год в размере 296 руб. 02 коп., пени на недоимку по налогам в размере 4 822 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 (< >) государственную пошлину в доход бюджета в размере 548 руб. 01 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 20 сентября 2024 года.

Судья < > О.Л.Углина