Решение № 2А-136/2025 2А-136/2025(2А-1975/2024;)~М-1710/2024 2А-1975/2024 М-1710/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-136/2025

Дело №2а-136/2025 (2а-1975/2024)

УИД 18RS0021-01-2024-003806-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги/взносы.

Согласно ст.ст.357, 358, 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4 ст.85, п. 1, п.4 ст. 362 НК РФ в электронном виде.

В соответствии со ст.357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63-Р3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ). Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом УР от 27.11.2002 №63-Р3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. На основании п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог за 2020 год по автомобилю АУДИ А6 с государственным регистрационным номером №*** в размере 50250 руб. был начислен ответчику согласно налоговому уведомлению от 24.07.2023 № 86342210 со сроком уплаты 01.12.2023, т.е. в пределах установленного законодательством 3-хлетнего срока (не уплачен).

Транспортный налог за 2021 год был начислен ответчику:

- по автомобилю ВАЗ 21100 с государственным регистрационным номером №*** в размере 635,00 руб. согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 №12622228 со сроком уплаты 01.12.2023 (не уплачен в сумме 357,60 руб.)

- по автомобилю АУДИ А6 с государственным регистрационным номером №*** в размере 50250,00 руб. согласно налоговому уведомлению от 18.10.2023 № 130308204 со сроком уплаты 01.12.2023 (в пределах установленного законодательством 3-хлетнего срока) (не уплачен).

Транспортный налог за 2022 год был начислен ответчику по автомобилю АУДИ А6 с государственным регистрационным номером №*** в размере 50250,00 руб. согласно налоговому уведомлению от 18.10.2023 № 130308204 со сроком уплаты 01.12.2023 (не уплачен).

Согласно данным КРСБ/ОКНО ответчиком транспортный налог в полном объеме уплачены, в связи с чем начислены пени.

Расчет сумм пени, включенной в настоящее заявление (с учетом даты формирования заявления о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от 28.02.2024 №4300):

Отрицательное сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 357,60 руб., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2,68 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ЗВСП №4300 от 28.02.2024: общее сальдо в сумме 158159,41 руб., в т.ч. пени - 7051,81 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 27.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в сумме 7049,13 руб. Пени 7051,81 руб. = 2,68 руб. + 7049,13 руб.

Выставлено требование от 07.07.2023 № 158918 (направлено налогоплательщику заказным письмом 18.09.2023, считается полученным на 6-ой день с даты отправки).

УФНС России но Удмуртской Республике вынесено решение от 27.02..2024 №15187 о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в порядке ст.46 НК РФ.

В связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 158159,41 руб. Мировым судьей судебного участка №2 г.Можги Удмуртской Республики 25.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-530/2024 о взыскании указанной недоимки, однако, определением судьи от 10.04.2024 данный приказ был отменен ввиду возражений должника.

Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика (отрицательное сальдо) составляет 1464,83 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, НК РФ, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> недоимку на общую сумму 158159,41 руб. (налог - 151107,60 руб., пени - 7051,81 руб.), в том числе по транспортному налогу: за 2020г. - 50250,00 руб.; за 2021г. - 50607,00 руб. (50250,00 - 357,60 руб.); за 2022г. - 50250,00 руб., по пени - 7051,81 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца ФИО2 направила ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Судом установлено, что с 2020 по 2022 гг. административный ответчик ФИО1 владел транспортными средствами:

- автомобиль легковой марка/модель: ВАЗ 21100, государственный регистрационный №***, мощность (налоговая база) – 90,70 л.с., количество месяцев владения в 2021 году – 12,

- автомобиль легковой марка/модель: АУДИ А6, государственный регистрационный №***, дата регистрации права 28.10.2015 года, мощность (налоговая база) - 335,00 л.с., количество месяцев владения в 2020 году – 12, в 2021 году – 12, в 2022 году – 12.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Налоговое уведомление №86342210 от 24.07.2023 года об уплате транспортного налога, направленное административному ответчику заказным письмом (получено 27.09.2023 года), не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (01.12.2023 года).

Налоговое уведомление №12622228 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога, направленное административному ответчику заказным письмом (получено 27.09.2022 года), не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (01.12.2022 года).

Налоговое уведомление №130308204 от 18.10.2023 года об уплате транспортного налога, направленное административному ответчику заказным письмом, не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (01.12.2023 года).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

За период с 01.01.2023 года по 27.02.2024 года пени составили 7051,81 руб., в том числе:

- за 2020 год пени в размере 2331,60 руб. за период с 02.12.2023 года по 27.02.2024 года,

- за 2021 год пени в размере 2388,61 руб. (54,33 руб.+2331,60 руб. + 2,68 руб.),

- за 2022 год пени в размере 2331,60 руб. за период 02.12.2023 года по 27.02.2024 года.

Согласно расчету налогового органа у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 357,60 руб. в том числе: пени – 2,68 руб.

Состояние отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4300 от 28.02.2024 года, общее сальдо в сумме 158159,41 руб., в том числе пени в размере 7051,81 руб.

Доказательства необоснованности указанного расчета, а также доказательства уплаты транспортного налога в указанных суммах административным ответчиком не представлены.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (нормы права приведены в редакции на момент инициирования процедуры принудительного взыскания) требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Статьей 4 Закона №263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года.

Также, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона №263 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, задолженность по ранее выставленным требованиям, по которым не были приняты меры взыскания, вошли в требование, выставленное в 2023 году.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требование №158918 об уплате задолженности по транспортному налогу - 357,60 руб., пени – 19,45 руб. по состоянию на 07.07.2023 года в срок до 28.11.2023 года (направлено заказным письмом 18.09.2023 года и получено 27.09.2023 года). Направление ответчику указанного требования подтверждается списком заказных писем №53067 от 18.09.2023 года.

Требование №158918 от 07.07.2023 года об уплате недоимки и пеням по транспортному налогу в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогам и пени.

Неисполнение требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Поскольку сумма недоимки и пени, включенная в требование №158918, не уплачены в установленный срок, налоговым органом 27.02.2024 года принято решение №15187 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 158159,41 руб.

Таким образом, после выставления требования №158918 по состоянию на 07.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023 года, общая сумма недоимки превысила 10000 руб., Управление ФНС России по Удмуртской Республике 21.03.2024 года обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 158159,41 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №2а-530/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени выдан мировым судьей судебного участка №2 города Можги Удмуртской Республики 25.03.2024 года. Определение об отмене судебного приказа принято 10.04.2024 года, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 10.10.2024 года (включительно).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд 10.10.2024 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд пришел к выводу об их частичном удовлетворении, ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что транспортный налог за 2020 года по автомобилю АУДИ А6 с государственным регистрационным номером №*** в размере 49972,60 руб. (с учетом переплаты – 277,40 руб.), пени за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в размере 174,90 руб. был взыскан по решению Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 07.10.2022 года по административному делу №2а-1618/2022. Исполнительный лист ФС №043190762, полученный налоговым органом 18.08.2023 года, на исполнение в ФССП не направлялся, срок для его предъявления к исполнению не истек.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 50250 руб. удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана решением суда в размере 49972,60 руб., однако доказательств уплаты налога и пени по указанному решению суда административным ответчиком не представлено, также отсутствуют суммы взыскания по решению суда в принудительном порядке, пени по транспортному налогу за 2020 год взысканы по 15.12.2021 года, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 по 27.02.2024 в заявленном размере 7051,81 руб. (7049,13+2,68).

Учитывая вышеизложенное, с учетом того, что указанная задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и возможности их частичного удовлетворения.

В связи с нарушением сроков уплаты налога, пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст.114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4236,90 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 107909 (Сто семь тысяч девятьсот девять) руб. 41 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц:

- за 2021 год налог – 50607,60 руб.,

- за 2022 год налог – 50250,00 руб.,

- пени 7051,81 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4237 (Четыре тысячи двести тридцать семь) руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 года.

Председательствующий судья . Н.В. Ходырева