Решение № 2А-217/2020 2А-217/2020~М-87/2020 М-87/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-217/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-217/2020

УИД № 24RS0006-01-2020-000121-46

20 апреля 2020 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кирдяпиной Н.Г.,

при секретаре Пестеревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, штрафа, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю,

административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила суд взыскать с административного ответчика денежные средства в сумме 118985,38 рублей, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2018 год в сумме 9806 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 4379 рублей; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 78600 рублей, пени по указанному налогу в сумме 10479,70 рублей, штраф в сумме 15720 рублей; пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 по земельному налогу в размере 0,49 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,03 рублей, в границах сельских поселений, в размере 0,16 рублей

Требования мотивированы тем, что в период с 13.03.2013 по 22.04.2019 ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и, как следствие, в силу положений ст. 419, 346.21, 207 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В обоснование требований административный истец также указывает, что налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 32385 руб. по сроку уплаты до 09.01.2019. Поскольку в установленный законом срок страховые взносы административным ответчиком уплачены не в полном объеме, образовалась задолженность в общей сумме 14185 рублей. Кроме того, 22.01.2018 ФИО1 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц в размере 0 руб., при этом, по результатам камеральной проверки установлено, что административный ответчик в данной декларации не отразил полученные доходы в сумме 1310000 рублей, вследствие чего не уплатил налог в сумме 78600 рублей по сроку уплаты 03.05.2018, ему начислены пени в сумме 10479,70 рублей, штраф в сумме 15720 рублей. Вместе с тем, в 2017 году на праве собственности административному ответчику принадлежали земельные участки, расположенные в Красноярском крае по адресу: <адрес>, <адрес>; <адрес>, и жилые помещения по адресу: <адрес>; <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, об обязанности уплатить которые извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений. Однако, в установленный законом срок данные налоги своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность, что повлекло начисление пени, налоговым органом в адрес должника направлены требования об уплате страховых взносов, налогов и пеней, однако, в установленные сроки задолженность не оплачена. 08.07.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным страховым взносам, налогам и пеням, который в связи с поступлением от ответчика возражений определением мирового судьи от 30.08.2019 был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, в удовлетворении административного иска отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, 346.21, 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

При этом приобретение статуса индивидуального предпринимателя в силу действующего законодательства определяется наличием регистрации в соответствующем едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, а утрата статуса - исключением из такого реестра (ст.ст.22.1-22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Учитывая, что указанные лица вправе в любой момент в заявительном порядке прекратить статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, снять с себя обязанность по дальнейшей уплате указанных взносов, факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, равно как и результат предпринимательской деятельности - получение дохода либо его неполучение (по любым причинам) не влияют на обязанность по уплате страховых взносов.

Следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы не ставится в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 в период с 13.03.2013 по 22.04.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, а значит, обязан был за указанный период платить страховые взносы и законом установленные налоги.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

По правилам п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что сумма страховых взносов за 2018 год уплачена ФИО1 не в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме 9806 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4379 рублей.

Кроме того, административный ответчик, являясь в 2017 году индивидуальным предпринимателем, избрал упрощенную систему налогообложения за указанный период, которая предусматривала применительно к ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам каждого отчетного периода исчислять сумму авансового платежа по налогу исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения регламентирован ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, которая в силу положений ст. 346.23 НК РФ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

22.01.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2017 год с суммой налога 0 рублей (л.д. 32-34).

Однако, по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что административным ответчиком в период 2016-2017 гг. приобретено и реализовано 3 объекта недвижимости, получен доход в сумме 1310 000 рублей, о чем составлен акт от 18.07.2018 № (л.д. 37). Возражений относительно указанных в акте от 18.07.2018 № нарушений от налогоплательщика в налоговый орган не поступило.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

За допущенные нарушения налогового законодательства ФИО1 решением Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 22.01.2019 № (л.д. 42) привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 15720 рублей, ему доначислена сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в сумме 78600 рублей по сроку уплаты 03.05.2018, начислены пени в сумме 10479,70 рублей.

Данное решение налогового органа в установленном законом порядке налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу, соответственно обстоятельства дела по налоговому правонарушению установлены правильно.

Оснований для освобождения административного ответчика, как индивидуального предпринимателя, зарегистрировавшего свою деятельность, от уплаты названных выше установленных законом налогов и страховых взносов и не имеется. Доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ли бы ФИО1 обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, суду не представлено.

Кроме того, как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 в спорный налоговый период на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные в <адрес> по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>, и жилые помещения по адресу: <адрес>; <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес> (л.д. 52, 53).

Лица, которым на праве собственности принадлежат земельные участки и которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 388, 400 НК РФ являются налогоплательщиками земельного налогов и налогов на имущество физических лиц.

Следовательно, в силу закона на административного ответчика возложена обязанность уплатить соответствующие налоги - земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые в силу положений ст.ст. 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим, в соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ в порядке ст. 11.2 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.08.2018 № (л.д. 30, 31).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями, которые в порядке п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Поскольку суммы страховых взносов и налогов административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО2 начислены пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 10479,70 руб., а также пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 по земельному налогу в размере 0,49 руб. и по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,03 руб., в границах сельских поселений, в размере 0,16 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования (абз. 3 п. 1ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим, в порядке ст. 69 Налогового Кодекса РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на 18.01.2019 (л.д. 19), № по состоянию на 29.01.2019 (л.д. 20), № по состоянию на 12.03.2019 (л.д. 25) об уплате страховых взносов, налогов и пеней с установленными сроками добровольного исполнения до 12.03.2019, 19.03.2019, 04.04.2019 соответственно.

Однако, задолженность по страховым взносам, налогам, пени административным ответчиком ФИО1 уплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 15), 08.07.2019 налоговому органу выдан судебный приказ №

Поскольку от должника ФИО1 поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 12 в г.Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от 30.08.2019 (л.д. 10) судебный приказ № был отменен, взыскателю разъяснено право на предъявление требования о взыскании задолженности в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 18).

Однако, до настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогам, пени административным ответчиком не уплачена, что послужило основанием для обращения 11.02.2020 МИФНС России № 4 по Красноярскому краю в Боготольский районный суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ (л.д. 58).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам, налогам и пени, находит их верными, данных о том, что административным ответчиком уплачена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.

Оснований не согласиться с представленным расчетом у суда не имеется, доказательств обратного в ходе судебного разбирательства по делу административным ответчиком суду не представлено. Административный ответчик данный расчет задолженности не опроверг, контррасчет по административному иску не представил, доказательств надлежащего исполнения возложенной на него в силу закона обязанности по уплате страховых взносов, налогов, не представил, в связи с чем административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю являются обоснованными.

Согласно сведений, содержащихся в электронной базе данных ПК АИС ФССП России, исполнительные документы о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Красноярскому краю задолженности по страховым взносам, налогам, цени на исполнение в ОСП по Боготольскому району УФССП России по Красноярскому краю не поступали (ответ от 18.03.2020 №).

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, штрафа, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из требований имущественного характера, составит 3579,71 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, штрафа, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю денежные средства в сумме 118985,38 рублей, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за 2018 год в сумме 9806 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 4379 рублей;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 78600 рублей, пени по указанному налогу в сумме 10479,70 рублей, штраф в сумме 15720 рублей;

- пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 по земельному налогу в размере 0,49 рублей по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,03 рублей, в границах сельских поселений, в размере 0,16 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3579,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Кирдяпина

Резолютивная часть решения объявлена 20.04.2020

Мотивированное решение составлено 24.04.2020