Решение № 2А-2781/2020 2А-2781/2020~М-1740/2020 М-1740/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-2781/2020

13 июля 2020 года Дело № 2а-2781/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Поповой Д. В.

при секретаре Поливаной Д. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2017 годы в размере 2 790 руб., пени за период с 02.12.2016 по 11.02.2019 в сумме 486 руб. 60 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 01.04.2018 по 01.02.2019 в сумме 2 437 руб. 72 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 за период с 01.12.2018 по 01.02.2019 в сумме 147 руб. 25 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017, за период с 01.12.2018 по 01.02.2019 в сумме 710 руб. 80 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017, за период с 01.12.2018 по 01.12.2019 в сумме 365 руб. 31 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 6 937 руб. 68 коп.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС № 9. Ходатайствовал о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением. Ходатайствовал о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке, в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебные извещения, направленные ответчику, возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы дела № 9а-34/2020, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (часть 6 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что являлся собственником следующих транспортных средств – объектов налогообложения:

.....

.....

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьёй 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. Так, ставки транспортного налога, действующие в 2017 году (статья 1 Закона), составляли:

- 14,00 рублей - для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно.

- 24,00 рубля - для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учётом положений статьи 52 Кодекса Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- от 05.09.2018 года № 41130254 на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 1 121 руб., которое ответчиком в срок до 03.12.2018 не исполнено;

- от 08.10.2016 года № 93185671 на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 1 669 руб. 00 коп., которое ответчиком в срок до 01.12.2016 не исполнено.

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

По сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 08.02.2012 по 02.10.2018 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование года регламентируется главой 34 НК РФ.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

Налогоплательщик снят с учёта в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя – 02.10.2018.

В связи с этим, страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год у ответчика составили по сроку уплаты – 17.10.2018:

- 20 051 руб. 47 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- 4 411 руб. 40 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год у ответчика составили по сроку уплаты – 09.01.2018:

- 23 400 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- 4 590 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В установленный срок страховые взносы должником не уплачены.

Кроме того, согласно представленным декларациям у налогоплательщика подлежал уплате налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере:

- 11 101руб. по сроку – 27.04.2015 за 2015 год;

- 30 898 руб. по сроку – 30.04.2015 за 2014 год;

- 29 097 руб. по сроку – 27.10.2014 за 2014 год;

- 16 796 руб. по сроку – 30.04.2014 за 2013 год.

В силу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В установленный срок налог должником не уплачен.

Статьей 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, статьей 432 НК РФ.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период (расчеты пени приложены к административному исковому заявлению):

1. с 06.02.2017 по 11.02.2019 года в размере:

- 334 руб. 19 коп. – за несвоевременную уплату транспортного налога;

2. с 28.01.2019 по 11.02.2019 года в размере:

- 04 руб. 34 коп. – за несвоевременную уплату транспортного налога;

3. с 01.11.2015 по 30.11.2015 года в размере:

- 129 руб. 92 коп. – за несвоевременную уплату транспортного налога;

4. с 01.12.2018 по 01.02.2019 года в размере:

- 710 руб. 80 коп. – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

5. с 01.04.2018 по 01.02.2019 года в размере:

- 2 981 руб. 49 коп. – за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода;

6. с 01.12.2018 по 01.02.2019 года в размере:

- 365 руб. 49 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды до 01.01.2017 года;

- 147 руб. 25 коп. - за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётные периоды с 01.01.2017 года;

7. с 04.12.2018 по 27.01.2019 года в размере:

- 15 руб. 80 коп. - за несвоевременную уплату транспортного налога;

8. с 02.12.2016 по 05.02.2017 года в размере:

- 36 руб. 72 коп. - за несвоевременную уплату транспортного налога;

На момент направления административного искового заявления пени ответчиком полностью не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования:

- № 15106 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.03.2019 уплатить задолженность по пени в сумме 4 940 руб. 91 коп.;

- № 8788 с предложением в добровольном порядке в срок до 25.03.2019 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 121 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 15 руб. 80 коп.;

- № 4272 с предложением в добровольном порядке в срок до 03.04.2017 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 669 руб. и задолженность по пени в сумме 36 руб. 72 коп.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены.

Таким образом, в сроки, установленные требованием № 15106 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (не позднее 26.03.2019), а также по состоянию на дату обращения в суд ФИО1 не уплатил образовавшуюся задолженность.

С учётом установленных обстоятельств, контрольный орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней № 15106, поскольку с момента выставления данного требования общая сумма требований превысила 3 000 рублей. Данным требованием срок его исполнения определён до 26.03.2019. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов за и пени истекал 26.09.2019.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 20.01.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области от 22.01.2020 Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

В Северодвинский городской суд Архангельской области с рассматриваемым административным исковым заявлением МИФНС № 9 обратилась только 30.04.2020.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления в материалы дела не представил, при этом ссылки на незначительный его пропуск суд признаёт несостоятельными.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2017 годы в размере 2 790 руб., пени за период с 02.12.2016 по 11.02.2019 в сумме 486 руб. 60 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 01.04.2018 по 01.02.2019 в сумме 2 437 руб. 72 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 за период с 01.12.2018 по 01.02.2019 в сумме 147 руб. 25 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017, за период с 01.12.2018 по 01.02.2019 в сумме 710 руб. 80 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017, за период с 01.12.2018 по 01.12.2019 в сумме 365 руб. 31 коп., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 6 937 руб. 68 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение суда в окончательной форме принято 24.07.2020