Решение № 2А-1130/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-1130/2024

Дело № 2а-1130/2024 4 сентября 2024 года

УИД 29RS0022-01-2024-000851-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Фурмане Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по АО и НАО в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности владел следующими объектами налогообложения: квартира, кадастровый №, расположена по адресу: <адрес>; автомобили: «Форд Эскорт», государственный регистрационный знак №, ВА321144 государственный регистрационный знак №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны налоговые период, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также с уплаты налога: № от 01 августа 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в срок 02 декабря 2019 года в размере 2 044 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02 декабря 2019 года в размере 776 рублей.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страхов взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с 1 января 2017 года регламентируется главой 34 НК РФ. ФИО1 согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, с 2 июня 1997 года по 8 февраля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В 2020 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей. В 2021 году страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты – 10 января 2022 года составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей. Налогоплательщик снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя 8 февраля 2021 года. Соответственно, страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – 24 февраля 2021 года.

Сумма задолженности по пени составила: по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года на сумму 27 рублей 05 копеек; по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года и сумму 10 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года на сумму 110 рублей 32 копейки, за период с 25 февраля 2021 года по 08 апреля 2021 года на сумму 21 рубль 70 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального дан обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2021 года по 24 января 2021 года на сумму 28 рублей 65 копеек, за период с 25 февраля 2021 года по 08 апреля 2021 года на сумму 5 рублей 64 копейки.

28 июня 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2617/2021 о взыскании с ответчика имеющейся задолженности. 11 декабря 2023 года мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-2617/2021 от 28 июня 2021 года, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

На момент подачи настоящего заявления погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 044 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 776 рублей 00 копеек.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по транспортному налогу с физических лиц пени за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на сумму 27 рублей 05 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на сумму 10 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2021 год в размере 3 476 рублей 57 копеек, пени за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года на сумму 110 рублей 32 копейки, за период с 25 февраля 2021 по 8 апреля 2021 года на сумму 21 рубль 70 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей, за 2021 год в размере 902 рубля 79 копеек, пени за период с 1 января 2021 года по 24 января 2021 года на сумму 28 рублей 65 копеек, за период с 25 февраля 2021 года по 08 апреля 2021 года на сумму 5 рублей 64 копейки. Всего просит взыскать сумму в размере 45 456 рублей 99 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-2617/2021, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах Управления, ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобиль Форд Эскорт, государственный регистрационный знак №; автомобиль ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № (период права собственности с 12.05.2017 по 14.08.2020).

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как это предусмотрено ст.ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 1 октября 2002 года № 112-16-03 (далее – Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Так, ставки транспортного налога в период начисления налога (статья 1 Закона) составляли: для автомобилей с мощностью – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 14,0 руб., для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25,0 руб., для автомобилей грузовых с мощностью свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0 руб., для снегоходов, мотосани с мощностью двигателя с мощностью до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно – 19,0 руб., для снегоходов, мотосани с мощностью двигателя с мощностью свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) – 37,0 руб., катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 26,0 руб.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 1 ст. 363 НК РФ, согласно которого налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены п. 1 ст. 409 НК РФ, в соответствии с которым налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором указаны налоговые период, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также с уплаты налога: № от 1 августа 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в срок 2 декабря 2019 года в размере 2 044 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 2 декабря 2019 года в размере 776 рублей.

В установленный срок налоги не уплачены.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Кроме того, ФИО1 в период с 2 июня 1997 года по 8 февраля 2021 года был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 1 января 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В 2020 году страховые взносы в фиксированном размере составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.

В 2021 году страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты – 10 января 2022 года составили: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Соответственно, страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты – 24 февраля 2021 года: 3 476 рублей 57 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ((32 448/12 мес.*1 мес.)+ (32 448/12 мес./28 дн.*8 дн.)); 902 рублей 79 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года ((8 426/12 мес.*1 мес.)+(8 426/12 мес./28 дн. *8 дн.)).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате страховых взносов в указанный срок ответчиком не исполнена.

Рассылка налоговых уведомлений на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Сумма задолженности по пени составила: по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на сумму 27 рублей 05 копеек; по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года и сумму 10 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года на сумму 110 рублей 32 копейки, за период с 25 февраля 2021 года по 08 апреля 2021 года на сумму 21 рубль 70 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального дан обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года на сумму 28 рублей 65 копеек, за период с 25 февраля 2021 года по 08 апреля 2021 года на сумму 5 рублей 64 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования: № по состоянию на 4 февраля 2020 года с предложением в добровольном порядке в срок до 31 марта 2020 года уплатить задолженность по налогам и пени на сумму 2 857 рублей 32 копейки; № по состоянию на 25 января 2021 года с предложением в добровольном порядке в срок до 17 февраля 2021 года уплатить задолженность по страховым взносам и пени на сумму 41 012 рублей 97 копеек; № по состоянию на 9 апреля 2021 года с предложением в добровольном порядке в срок до 19 мая 2021 года уплатить задолженность по страховым взносам и пени на сумму 4 406 рублей 70 копеек.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

28 июня 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2617/2021 о взыскании с ответчика имеющейся задолженности. 11 декабря 2023 года мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-2617/2021 от 28 июня 2021 года, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

На момент подачи настоящего заявления погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 044 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 776 рублей 00 копеек.

Суд проверил расчет пени, находит их правильным. Все уплаченные ФИО1 суммы налогов и пени учтены при расчете пени.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования Управления самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 563 рубля 70 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность: по транспортному налогу с физических лиц пени за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на сумму 27 рублей 05 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на сумму 10 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2021 год в размере 3 476 рублей 57 копеек, пени за период с 1 января 2021 года по 24 января 2021 года на сумму 110 рублей 32 копейки, за период с 25 февраля 2021 по 8 апреля 2021 года на сумму 21 рубль 70 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей, за 2021 год в размере 902 рубля 79 копеек, пени за период с 1 января 2021 года по 24 января 2021 года на сумму 28 рублей 65 копеек, за период с 25 февраля 2021 года по 08 апреля 2021 года на сумму 5 рублей 64 копейки, всего взыскать 45 456 (сорок пять тысяч четыреста пятьдесят шесть) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 563 (одна тысяча пятьсот шестьдесят три) рубля 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 сентября 2024 года.

Председательствующий Е.С. Брежнева