Решение № 2А-690/2019 2А-690/2019~М-693/2019 М-693/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-690/2019

Дело №2а-690/19


Решение

Именем Российской Федерации

18 ноября 2019 года г. Карачаевск

Судья Карачаевского районного суда Карачаево-Черкесской Республики Чотчаев Х.О., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по КЧР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Определению мирового судьи судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР ФИО2 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ № по КЧР задолженности по уплате налогов и пени по налогам в сумме 9 890.32 руб. за 2015-2016 гг.

ФИО1 является собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица:

-Жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 155.00 кв.м., кадастровая стоимость 803 586.00 руб, доля в праве 1, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1 631.00 кв.м., кадастровая стоимость 397 719.00 руб, доля в праве 1, разрешенное использование земельного участка- для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 000.00 кв.м., кадастровая стоимость 71 890.00 руб, доля в праве 1, разрешенное использование земельного участка - для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобиль легковой марки МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2001, мощностью 306.00 л.е., дата регистрации права собственности 10.01.20144 дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Между Управлением Росреестра и Федеральной налоговой службой заключено Соглашение от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы». В соответствии с этим Соглашением Росреестр бесплатно в порядке информационного взаимодействия представляет в налоговые органы сведения, внесенные в государственный кадастр, и сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав (ЕГРГ1) на недвижимое имущество и сделок с ним.

Частью 1 статьи 403 НК РФ устанавливается, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч.1ст. 408 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.407 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно Решению Совета ФИО3 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Каменномостского сельского поселения» от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) ставка налога на имущество физических лиц определена в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, и составляет для жилых помещений до 300 тыс. руб. (включительно) 0,1%; в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%.

Срок уплаты налога - 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2016 год налог на имущество должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. МИ ФНС России № по КЧР произведено начисление по налогу на имущество за 2016гг. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество в установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени и сроке уплаты. Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается).

Требование об уплате налога на имущество административным ответчиком оставлено без исполнения.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований устанавливают также налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год. Сумма налога в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно Решению Совета ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ № налоговая ставка для земельного участка административного ответчика с кадастровым номером 09:09:0090102:90 установлена в размере 0.05%.

Для земельного участка административного ответчика с кадастровым номером 09:02:0210107:342 установлена в размере 0.30%.

За 2015 год земельный налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. За 2016 год земельный налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, итого к уплате: 36.00 руб. по ОКТМО 91601439, 199.00 руб. по ОКТМО 91615430

МИ ФНС России № по КЧР произведено начисление по земельному налогу за 2015- 2016 гг. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается).

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога в установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени и сроке уплаты. Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается).

Требование об уплате земельного налога административным ответчиком оставлено без исполнения.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 статьи 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики № от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, понятие налоговая база определяется статьей 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу и применительно к автомобилям легковым свыше 250 л.с. (свыше 183.90 кВт) включительно составляют 95.00 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2016 год Законом КЧР № от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ) установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2016 год транспортный налог должен быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ.

МИ ФНС России № по КЧР произведено начисление по транспортному налогу за 2016 год (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается).

: к уплате 7 268.00 руб.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1 J1.M. сумму транспортного налога не оплатила.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога в установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности, начисленных пени и сроке уплаты. Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается).

Требование об уплате транспортного налога административным ответчиком оставлено без исполнения.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления требования. Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность административным ответчиком не исполнена.

До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 год по ОКТМО 91615430 в размере 2 411.00 руб, по земельному налогу за 2015-2016 гг. по ОКТМО 91615430 в размере 199.00 руб. и пени но налогу в размере 0.33 руб., по транспортному налогу за 2016 год по ОКТМО 91615440 в размере 7 268,60 руб. и пени по налогу в размере 11.99 руб., а всею 9 890.32 руб. по отменному судебному приказу №а-3242/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, приложенные к административному исковому заявлению, суд пришёл к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст.3 КАС РФ основными задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений, а также укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимок, а также пени, процентов и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.

ФИО1 является собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 155.00 кв.м., кадастровая стоимость 803 586.00 руб, доля в праве 1, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> кадастровый №, площадь 1 631.00 кв.м., кадастровая стоимость 397 719.00 руб, доля в праве 1, разрешенное использование земельного участка- для ведения личного подсоб-ного хозяйства, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 000.00 кв.м., кадастровая стоимость 71 890.00 руб, доля в праве 1, разрешенное использование земельного участка - для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска 2001, мощностью 306.00 л.е., дата регистрации права собственности 10.01.20144 дата прекращения права собственности 15.04.2016г.

В соответствии с частью 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 статьи 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики № 46 от 27.11.2002 «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, понятие налоговая база определяется статьей 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований устанавливают также налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год.

Сумма налога в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Между Управлением Росреестра и Федеральной налоговой службой заключено Соглашение от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и карто-графии и Федеральной налоговой службы». В соответствии с этим соглашением Росреестр бесплатно, в порядке информационного взаимодействия, представляет в налоговые органы сведения, внесенные в государственный кадастр, и сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП).

ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ч.1 ст. 407 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (ч.1 ст.408 НК РФ).

МИ ФНС произведено начисление по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2015-2016 годы (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требования об уплате налогов оставлены без исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу и земельному налогу в размере 11,99 руб. и 0,33 руб. соответственно.

До настоящего времени в бюджет не поступила сумма задолженности по пене и по налогам в общей сумме 9 890,32 рублей.

Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административным ответчиком не оспорены, ходатайств об отказе в удовлетворении административного иска не заявлено.

Административный истец, наделенный полномочиями на обращение в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, обратился в суд с иском соблюдением установленных законом сроков обращения в суд. Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административным ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В соответствии с подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины. Таким образом, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки:

- по налогу на имущество за 2016 год в размере 2 411.00 руб.,

-по земельному налогу за 2015-2016 гг. в размере 199.00 руб.,

-пени по земельному налогу по ОКТМО 91615430 в размере 0.33 руб.,

-по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 268.00 руб.,

-пени по транспортному налогу в размере 11.99 руб.,

а всего 9 890.32 руб.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России № по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по <адрес>, БИК 049133001, р/с 40№, ОКТМО 91705000.

Налог на имущество

2 411 руб.00 коп. КБК 18№ (налог) ОКТМО 91615430

Земельный налог

199 руб. 00 КБК 18№ (налог) ОКТМО 91615430 0 руб.33 коп КБК 18№(пеня) ОКТМО 91615430

Транспортный налог

7 268 руб. 00 коп. КБК 18№ (налог) ОКТМО 91615440

11 руб. 99 коп. КБК 18№(пеня) ОКТМО 91615440

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики с подачей апелляционной жалобы через Карачаевский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Х.О. Чотчаев