Решение № 2А-213/2020 2А-213/2020(2А-3050/2019;)~М-2457/2019 2А-3050/2019 М-2457/2019 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-213/2020

Дело №2а-213/2020
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2020 года г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Водяницкой А.Х., при секретаре Беженар Д.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО1 транспортный налог 405 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу 26 рублей 96 копеек, пени по транспортному налогу 528 рублей 58 копеек, (данные обезличены) всего 960 рублей58 копеек, ссылаясь на то, что Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

10.07.2019 г. мировым судьей судебного участка №4 Кстовского судебного район, г Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-1821/2019 г. о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплат по транспортному налога.

26.07.2019 г. мировой судья судебного участка №4 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрировано транспортное средство ВАЗ2104, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), указанное в налоговом уведомлении от 12.10.2017 № 55197703.

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. сумме 405.00 руб., налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме: 555.54 руб. (за неуплаченный налог 2014 г., 2015 г., 2016 г.).

Неуплата налогоплательщиком указанных налогов, послужила основанием к направлению налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требований об уплате налога от 28.10.2015 №231232, от 10.11.2016№7163, от 14.02.2017 № 1158, от 27.08.2018 № 13970.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, ссылаясь на то, что в настоящем административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась в суд за взысканием задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2016 г., а также пени по транспортному налогу за 2014 г., в сумме 489.84 руб., за 2015 г., в сумме 17.76 руб., а также за 2016 г. в сумме 26 рублей 96 копеек, а всего в данном заявлении, учитывая частичную оплату - 528 рублей 58 копеек.

Согласно поступившим сведениям, ранее ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №2 по Мурманской области, соответственно до 2014 г. включительно все начисления производила указанная инспекция.

29.11.2016 г.ФИО1 произведена оплата, в сумме 2160.00 руб., данная оплата погасила задолженность за 2014 г., включительно. Требование №7163, в котором отображена сумма пени, за 2014 г. выставлено 10.11.2016 г.

За 2015 г. сумма налога уплачена 08.12.2017 г., указанные пени отображены в требовании №115 от 14.02.2017 г.

За 2016 г. пени отображены вместе с налогом, в требовании №13970 от 27.08.2018 г.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Просит взыскать транспортный налог 202 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу 528 рублей 58.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

От административного ответчика поступили возражения, согласно которым с исковыми требованиями он не согласен, полагает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности. Кроме того, автомобиль ВАЗ2104, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> находился в его владении с 1997 года по 2007 год и имел двигатель мощностью 64 л.с., автомобиля мощностью 72 л.с. в его владении никогда не было. Ему как пенсионеру установлена льгота 50 %. Кроме того, при наличии регистрационного знака с регионом 51 (транспортное средство зарегистрировано в Мурманской области) Межрайонная ИФНС России № 6 не вправе начислять транспортный налог в соответствии с п.1,5,7 ст.83, ст.85, п.1 ст.363 НК РФ.

Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ранее ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №2 по Мурманской области, соответственно до 2014 г. включительно все начисления производила указанная инспекция.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрировано транспортное средство ВАЗ2104, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), указанное в налоговом уведомлении от 22.04.2015 года № 540797.

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2014 года в сумме 720 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России №2 по Мурманской области было направлено требование № 231232 от 28 октября 2015 года об уплате транспортного налога и пени в срок до 26 января 2016 года.

29.11.2016 ФИО1 произведена оплата, в сумме 2160.00 руб. (согласно карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу), данная оплата погасила задолженность за 2014 г.

10.11.2016 года налогоплательщику выставлено требование №7163 на сумму пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012,2013, 2014 г. - 489 рублей 84 копейки. При этом согласно расчету сумм пени, включенной в требование №7163 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год составляет 86 рублей 62 копейки, в остальной части пени рассчитаны за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012 и 2013 годы. Срок уплаты до 20 декабря 2016 года.

Согласно статье 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаны безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (пункт 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

При таких обстоятельствах пени по требованию №7163 подлежит частичному взысканию в сумме 86 рублей 62 копейки.

За 2015 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 720 рублей 00 копеек.

За 2015 г. сумма налога 1260 рублей 00 копеек (в том числе транспортный налог) уплачена 08.12.2017 г. (согласно карточке «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу).

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2015 год в адрес налогоплательщика направлено требование №1158 от 14.02.2017 г. об уплате пени в сумме 17 рублей 76 копеек в срок до 19 мая 2017 года.

За 2016 г. ФИО1 начислен транспортный налог со сроком уплаты 01.12.2017 г. сумме 540 рублей 00 копеек (ИФНС 5110) и 405.00 рублей 00 копеек (ИФНС 5250), налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме: 26 рублей 96 копеек.

За 2016 г. пени отображены вместе с налогом, в требовании №13970 от 27.08.2018 г. Срок уплаты задолженности по требованию до 26 ноября 2018 года.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст.23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения с настоящим иском судом отклоняются в силу следующего.

Согласно ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования истек 26 января 2016 года, соответственно срок обращения в суд с указанными требованиями истекал 26 июля 2019 года (26 января 2016 года + 3 года + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога 08 июля 2019 года.

10 июля 2019 г. мировым судьей судебного участка №4 Кстовского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-1821/2019 г. о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

26.07.2019 г. мировой судья судебного участка №4 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №6 обратилась в Кстовский городской суд 28 октября 2019 года, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2014 года должна быть исполнена ФИО1 в срок до 01 октября 2015 года, в связи с чем, недоимка по указанному виду налога и пени образовалась после 01 января 2015 года и не подлежит списанию в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Судом дана оценка доводам административного ответчика о том, что находившееся в его владении с 1997 года по 2007 год транспортное средство имело мощность 64 л.с., однако указанные обстоятельства ничем не подтверждены, согласно сведениям о транспортном средстве, предоставленным ГИБДД спорное транспортное средство имеет 72 л.с., до настоящего времени зарегистрировано на имя ФИО1, поэтому указанный довод отклоняется судом.

Исходя из материалов дела, налоговая льгота в отношении ФИО1 применена.

Довод административного ответчика о том, что в силу норм Налогового кодекса Межрайонная ИФНС России №6 не вправе начислять ему транспортный налог в связи с тем, что транспортное средство зарегистрировано в Мурманской области судом также отклоняется.

Согласно п.1,5 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно сведениям, предоставленным УВМ ГУ МВД России, административный ответчик зарегистрирован по месту жительства: (адрес обезличен).

Анализ налогового законодательства свидетельствует о правомочности начисления транспортного налога по месту жительства владельца транспортного средства.

Исходя из вышеизложенного, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению в сумме 202 рубля 00 копеек - транспортный налог и 125 рублей 43 копейки - пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

В соответствии с положениями НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 транспортный налог 202 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу 125 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд.

Судья (подпись) А.Х.Водяницкая

Копия верна:

Судья:

Секретарь: