Решение № 2А-2445/2020 2А-2445/2020~М-2327/2020 М-2327/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-2445/2020

Дело № 2а-2445/2020

64RS0047-01-2020-003204-40


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2020 года г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Забайлович Т.В.,

при секретаре Габитовой Г.Ж.,

с участием:

представителя административного ответчика ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова: ФИО1, представившей доверенность от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, о взыскании штрафа за не предоставление единой упрощенной декларации,

установил:

административный истец инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, о взыскании штрафа за не предоставление единой упрощенной декларации, в обоснование которого указала, что инспекцией федеральной службы России по Октябрьскому району г. Саратова в соответствии со ст.23 НК РФ, главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Саратовской Городской Думы от 27.11.2014г. №41-465. «О налоге на имущество физических лиц» начислен ФИО2 налог на имущество физических лиц по состоянию на 2016, 2017 г. на зарегистрированное имущество: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) * доля в праве = сумма налога: 2017 год: 341784,00 руб. * 0,10 * 12/12 * 1/3 = 114,00 руб.

2016 год: 318759,00 руб. * 0,10 * 12/12 * 1/3 = 106,00 руб.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от <дата> с расчетом налога на имущество <дата>, № от <дата> с расчетом налога на имущество за 2016.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по форме 3- НДФЛ представляется физическими лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п. 1 ст.228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушении п.1 ст. 23, п.п.1 п. 1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО2 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год. Дата фактического предоставления <дата>, количество просроченных месяцев (полных и неполных) - 6.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб., по решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены смягчающие вину обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания - отсутствие ущерба бюджету (деятельность не велась, представлены «нулевые» декларации). Данные обстоятельства были рассмотрены и учтены при вынесении решения о привлечении налогоплателыцика к ответственности за налоговое правонарушение, и, учитывая положения п. 3 ст. 114 и п.1 ст.112 НК РФ размер налоговой санкции был уменьшен в 2 раза и составил 500 руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова вынесено и направлено административному ответчику решение № о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах от <дата> в размере 500,00 руб., что подтверждается почтовым списком № от <дата>.

Кроме того, ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства <дата>, что подтверждается записью из выписки единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей за ОГРНИП №, дата присвоения ОГРНИП - <дата>.

Административный ответчик прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (дата прекращения деятельности - <дата>).

Единая (упрощенная) налоговая декларация в соответствии со ст. 80 НК РФ представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В нарушение ст. 23, п.2 ст. 80 НК РФ ИП ФИО2 не представила в установленный законодательством срок единую (упрощённую) налоговую декларацию за 9 месяцев 2015 года. Срок представления согласно п.2 ст. 80 НК РФ - не позднее <дата>. Декларация представлена налогоплательщиком лично - <дата>. Количество просроченных месяцев (полных и неполных) - 3.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб., по решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова вынесено и направлено административному ответчику решение № о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах от <дата> в размере 1 000,00 руб., реестр учета почтовых отправлений за 2016 год уничтожен на основании акта № о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению от <дата>.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов, пени, штрафа в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова в соответствии со ст.69, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены:

требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 114,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 0,34 руб., что подтверждается скриншотом из АИС Налог- 3 ПРОМ в адрес ФИО2 по средствам личного кабинета налогоплательщика;

требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 106,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 9,37 руб., что подтверждается -скриншотом из АИС Налог- 3 ПРОМ в адрес ФИО2 по средствам личного кабинета налогоплательщика;

требование № по состоянию на <дата> об уплате штрафа в размере 500 руб., что подтверждается скриншотом из АИС Налог- 3 ПРОМ в адрес ФИО2 по средствам личного кабинета налогоплательщика;

требование № по состоянию на <дата> об уплате штрафа в размере 1000 руб., что подтверждается скриншотом из АИС Налог- 3 ПРОМ в адрес ФИО2 по средствам личного кабинета налогоплательщика.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова в адрес мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № от <дата> о взыскании налога на имущество и пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации <дата> административный ответчик обратился к мировому судье об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Саратова от <дата> судебный приказ по делу № отменен.

На основании изложенного, административной истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 114,00руб.; пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,34 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 106,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,37руб.; штраф за непредставление декларации в срок по форме 3- НДФЛ за 2016 год в размере 500 руб. штраф за непредставление единой упрощенной декларации в установленный срок за 9 месяцев 2015 года в размере 1000 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом в соответствии со ст.96 КАС РФ.

Представитель административного истца не возражала рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Принимая во внимание мнение представителя административного истца и, руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд определил, рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, дав пояснения аналогично изложенным в иске.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ходе судебного заседания установлено и не оспорено сторонами, что за ФИО2 зарегистрировано право на имущество: квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>.

ФИО2 направлены налоговые уведомления № от <дата> с расчетом налога на имущество за 2017, № от <дата> с расчетом налога на имущество за 2016.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по форме 3- НДФЛ представляется физическими лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п. 1 ст.228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО2 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год. Дата фактического предоставления <дата>, количество просроченных месяцев (полных и неполных) - 6.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб., по решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены смягчающие вину обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания - отсутствие ущерба бюджету (деятельность не велась, представлены «нулевые» декларации). Данные обстоятельства были рассмотрены и учтены при вынесении решения о привлечении налогоплателыцика к ответственности за налоговое правонарушение, и, учитывая положения п. 3 ст. 114 и п.1 ст.112 НК РФ размер налоговой санкции был уменьшен в 2 раза и составил 500 руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова вынесено и направлено административному ответчику решение № о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах от <дата> в размере 500,00 руб., что подтверждается почтовым списком № от <дата>.

Кроме того, ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства <дата>, что подтверждается записью из выписки единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей за ОГРНИП №, дата присвоения ОГРНИП - <дата>.

Административный ответчик прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (дата прекращения деятельности - <дата>).

Единая (упрощенная) налоговая декларация в соответствии со ст. 80 НК РФ представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В нарушение ст. 23, п.2 ст. 80 НК РФ ИП ФИО2 не представила в установленный законодательством срок единую (упрощённую) налоговую декларацию за 9 месяцев 2015 года. Срок представления согласно п.2 ст. 80 НК РФ - не позднее <дата>. Декларация представлена налогоплательщиком лично - <дата>. Количество просроченных месяцев (полных и неполных) - 3.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2015 года ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб., по решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова вынесено и направлено административному ответчику решение № о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах от <дата> в размере 1 000,00 руб., реестр учета почтовых отправлений за 2016 год уничтожен на основании акта № о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению от <дата>.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов, пени, штрафа в установленный законом срок не исполнена налогоплательщиком, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова в соответствии со ст.69, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены:

требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 114,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 0,34 руб., что подтверждается скриншотом из АИС Налог- 3 ПРОМ в адрес ФИО2 по средствам личного кабинета налогоплательщика;

требование № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 106,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 9,37 руб., что подтверждается -скриншотом из АИС Налог- 3 ПРОМ в адрес ФИО2 по средствам личного кабинета налогоплательщика;

требование № по состоянию на <дата> об уплате штрафа в размере 500 руб., что подтверждается скриншотом из АИС Налог- 3 ПРОМ в адрес ФИО2 по средствам личного кабинета налогоплательщика;

требование № по состоянию на <дата> об уплате штрафа в размере 1000 руб., что подтверждается скриншотом из АИС Налог- 3 ПРОМ в адрес ФИО2 по средствам личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением требований, <дата> мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района города Саратова вынесен судебный приказ №2а-104/2020 о взыскании с ФИО2 налога на имущество и пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, штрафа за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации.

<дата> определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Саратова судебный приказ отменен.

Однако, задолженность до настоящего времени, а именно: налог на имущество и пени, штраф по налогу на доходы физических лиц, штраф за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации, административным ответчиком не уплачены.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, о необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 114 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,34 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 106 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 37 коп., штрафа за непредоставление декларации в срок по форме 3-НДФЛ за 2016 год в размере 500 руб., штраф за непредоставление единой упрощенной декларации в установленный срок за 9 месяцев 2015 года в размере 1 000 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. (до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, о взыскании штрафа за не предоставление единой упрощенной декларации, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 114 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,34 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 106 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 37 коп., штраф за непредоставление декларации в срок по форме 3-НДФЛ за 2016 год в размере 500 руб., штраф за непредоставление единой упрощенной декларации в установленный срок за 9 месяцев 2015 года в размере 1 000 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья /подпись/ Т.В. Забайлович