Решение № 2А-490/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-490/2025

Дело № 2а-490/2025

УИД 66RS0051-01-2024-003440-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г.Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Смирных И.Г.

при секретаре Шадриной И.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (МИФНС № 14) обратилась с иском в Карталинский городской суд к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 7326,97 рублей и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1902,65 рублей, пени 31409,04 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик состояла на учете в качестве налогоплательщика как индивидуальный предприниматель и обязана была уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, о чем было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с обязанностью уплаты суммы страховых взносов 9229,62 рублей, пени 30476,85 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком исполнено не было, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Серовского района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы были взысканы, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в связи с возражениями должника был отменен. Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила всего 31409,04 рублей 79 копеек, которую вместе с недоимкой по страховым взносам за 2021 года надлежит взыскать с ответчика.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 14 по Свердловской области по доверенности в суд не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом, административный иск содержит в себе ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом по месту фактического жительства и по месту регистрации, откуда судебные извещения возвращены без вручения за истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования отклонить в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании подпункта "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" расчетом сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 этого Федерального закона.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 данной статьи.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Частью 1 и 2 статьи 25 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлено, что пеня - это денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом N 212-ФЗ сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Исходя из положений части 8 статьи 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", начиная с 16 дня с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно осуществляется начисление пени на неуплаченную в установленный законодательством Российской Федерации срок сумму страховых взносов.

В силу статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст.423 НК РФ Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.

Из существа заявленного иска следует что ИФНС просит взыскать задолженность по страховым взносам за 2021 год, а также пени за неуплату страховых взносов за период с 2019 года.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется Выписка из Единого реестра индивидуальных предпринимателей, соответственно начисление и уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2021 год были начислены в соответствии со ст.432 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОМС в размере 1902 рубля 65 копеек, на ОПС 7326 рублей 97 копеек. (л.д.11-13, 14).

Указанные суммы в соответствии с положениями ст. 432 НК РФ подлежали уплате ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее 15 дней после исключения из ЕГРИП.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с указанным кодексом.

Истцом представлено в суд налоговое требование ИФНС № 19 по Челябинской области № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты ФИО1 страховых взносов на ОМС в размере 1902 рубля 65 копеек и на ОПС в размере 7326 рублей 97 копеек, всего в сумме 9229 рублей 62 копейки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.92)

Вместе с тем, трехмесячный срок формирования данного требования в соответствии со ст.70 НК РФ нарушен налоговым органом, кроме того, в нарушение требований ст.69 НК РФ требование № направлено налогоплательщику ФИО1 не было, доказательств обратного в суд не предоставлено.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Доказательств обращения в суд за взысканием суммы недоимки по страховым взносам за 2021 год в предусмотренные ст.48 НК РФ сроки в том числе в течение шести месяцев после истечения срока уплаты страховых взносов, указанного в требовании (ДД.ММ.ГГГГ) в суд не предоставлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ИФНС № 19 по Челябинской области было вновь сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № о возложении обязанности уплатить недоимку по страховым взносам в том числе на суммы 7326 рублей 97 копеек и 1902 рубля 65 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.79-80)

При этом доказательств направления указанного требования налогоплательщику ФИО1 в суд не предоставлено, как и доказательств обращения в суд за взысканием недоимки в порядке и сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено в адрес ФИО1 требование № об обязанности уплаты страховых взносов ОМС в размере 1902 рубля 65 копеек и на ОПС в размере 7326 рублей 97 копеек, всего в сумме 9229 рублей 62 копейки, а также пени 30476 рублей 85 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15,16).

В связи с неисполнением указанного требвоания было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств должника (л.д.17, 18).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № 14 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по налогам за 2021 год в сумме 9229 рублей 62 копейки, а также пени 40638 рублей 66 копеек, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Серовского судебного района свердловской области ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы взысканы, после чего определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья указанный судебный приказ отменил в связи с подачей ФИО1 возражений. (л.д.40-46).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, суд исходит из того, что налоговое законодательство ранее не содержало норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления, требования по истечении установленного срока, а также порядок и сроки такого направления, в то время как неоднократное направление требований об уплате одних и тех же страховых взносов за один и тот же период приводило бы к ухудшению положения налогоплательщика, что не соответствовало бы пункту 2 статьи 5 Кодекса, согласно которому акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность направления налогоплательщикам повторных требований, поскольку такая возможность предполагала бы искусственное увеличение установленных сроков принудительного взыскания.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств направления требования об уплате страховых взносов за 2021 год на ОМС и ОПС ФИО1 не представлено, срок направления их был пропущен, как и сроки для их принудительного взыскания, а повторное направление требования недопустимо, оснований для удовлетворения иска о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год с ответчика не имеется, с учетом этого нет оснований и для взыскания пени, начисленной на сумму указанной задолженности.

Доводы иска о взыскании пени в сумме 31409 рублей 04 копейки являются необоснованными и не подлежат удовлетворению, поскольку как видно из представленных в суд пояснений истца, расчета пени, сведений о списании задолженности, ответа на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ №@ все задолженности, в том числе по страховым взносам, взысканные и находившиеся на исполнении за период с 2017 года по 2020 год были признаны безнадежными и списаны в соответствии с п. 11 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". (л.д.19, 20, 21-26, 81-82, 83-91, 102, 124).

Из расчета пени следует, что начислены пени именно на те недоимки, которые признаны безнадежными ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19,20,124)

Соответственно не имеется оснований и для начисления и взыскания пени.

Требования административного истца в части взыскания пени по неуплаченным страховым взносам за 2021 год удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания по настоящему административному иску суммы недоимки по страховым взносам, а соответственно и начислению пени на указанную недоимку.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом исковых требований у суда не имеется, в связи с чем в удовлетворении иска надлежит полностью отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, ст.290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 7326 рублей 97 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1902рублей 65 копеек, пени 31409 рублей 04 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года.