Решение № 2А-644/2019 2А-644/2019~М-577/2019 М-577/2019 от 12 декабря 2019 г. по делу № 2А-644/2019

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2019 года город Зеленокумск

Советский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Моргуновой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Шагаровой Е.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 5840 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года налог в размере 26545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года пеня в размере 6,06 рублей, обосновывая требования тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Законность исполнения по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренном законодательством. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов.

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

ФИО1, в период с 14.09.2007 года по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя предпринимательскую деятельность, не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Положениями п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300000 руб. за расчетный период страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, свыше 300000 руб., в фиксированном размере плюс 1,0% суммы дохода, превышающего 300000 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают только в фиксированном размере независимо от величины их дохода.

Подпункт 2 пункта 1 ст.430 НК РФ определяет фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование на конкретные расчетные периоды для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ.

ФИО1 инспекцией были начислены страховые взносы по ОПС (обязательному пенсионному страхованию), ОМС (обязательное медицинское страхование), в фиксированных размерах, установленных на 2018 год ОПС: в размере 26545,00 руб., ОМС: в размере 5840,00 руб.

Указанная сумма административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.01.2019года № 8229 с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

Задолженность у ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2018 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Советского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ от 29.03.2019 года отменен определением от 03.04.2019 года на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

По состоянию на 21.08.2019 налогоплательщик имел задолженность по неисполненным требованиям в размере 32391,06 рублей, которую административный истец просил взыскать с ФИО1

Во время рассмотрения административного дела административный истец уточнил исковые требования, согласно которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика по налогам и пеням составляет 29017,51 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1января 2017 года: налог в размере 5840 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ навыплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответ-ствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января2017 года) налог в размере 23171,45 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 6,06 руб., а всего на общую сумму 29017,51 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Уточненные административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам и пеням поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования признал в полном объеме.

С учетом ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как про изведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как про изведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Таким образом, ФИО1 инспекцией были начислены страховые взносы по ОПС (обязательному пенсионному страхованию), ОМС (обязательное медицинское страхование), в фиксированных размерах, установленных на 2018 год ОПС: в размере 26545,00 руб., ОМС: в размере 5840,00 руб.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности от 16.01.2019 года № 8229.

Административный ответчик надлежащим образом уведомлен о необходимости уплаты задолженности, однако до настоящего времени сумма налогов, страховых взносов, пени в бюджет не уплачена.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Советского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов и пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС № 1 по Ставропольскому краю задолженности по уплате налогов в пользу государства в сумме 32391,06 рублей и расходов по уплате государственной пошлины в размере 585,86 рублей, отменен.

Таким образом, судом установлено, что административный истец надлежащим образом уведомлял налогоплательщика ФИО1 о погашении задолженности однако ФИО1 уклонился от исполнения обязательства, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем суд находит уточненные административные исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно под п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из суммы удовлетворенных административных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 535 (пятьсот тридцать пять) рублей 26 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства: <адрес>:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1января 2017 года: налог в размере 5840 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ навыплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответ-ствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января2017 года) налог в размере 23171,45 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 6,06 руб., а всего на общую сумму 29017,51 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход бюджета администрации Советского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 535 рублей 26 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 17 декабря 2019 года.

Судья Т.В. Моргунова